[汇算清缴轶事] 股权投资损失模拟案例
PS：均非小编客户，小编不公开讨论客户情况。上个贴子分享了汇算清缴中可能存在人为创造投资损失，并在税前扣除的案例。[汇算清缴轶事] 巨额投资损失如何产生？真亏？假亏？小编乱弹：今天刚好看到媒体的一篇报道https://mp.weixin.qq.com/s/aXSSo83qsSM_uu8jWCwO2w
虽然长期股权投资目的未必在于避税，但是貌似方法有异曲同工之处。言归正传，税务师小明产生了一个想法：很多企业都有无法税前扣除的无票支出，而股权投资损失是不需要发票就能税前扣除的，能不能把无票的支出转换成投资损失呢？小明参考某电商企业的情况，模拟了一个案例。案例背景创意公司是一家生产机器设备的企业，为了扩大影响，创意公司在多个企业展示平台有开设网店展示产品，创意公司的产品正常售价5万元一台，平台仅作展示引流，吸引了客户之后，一般是线下洽谈签订合同再交易。为了争取在平台同类产品中排名靠前和比较高的产品综合评分，创意公司需要持续的“刷单”保持爆光量。创意公司的苦恼在于：1、产品单价高，刷单金额大。2、刷单由创意公司运作，支付给个人的刷单费用没有发票。创意公司没有入账，不能税前扣除。每年的刷单费用高达200万。小明模拟的投资损失方案：1、创意公司投资成立了一家电商公司（A公司），注册资本500万。2、创意公司授权A公司开设网上品牌店，销售创意公司的产品。3、A公司为了提高销售而刷单，原刷单支出全部转移到A公司。4、A公司将刷单支出入账，但是没有发票，税前全额调增。5、由于产品单价较高，网上成交效果不好，A公司经营不佳。每年都亏损，三年后亏损额达到500万。6、A公司决定放弃继续销售创意公司的产品。停业。7、创意的好朋友B公司收购A公司，考虑试水电商行业。创意公司将A公司转让给B公司，创意公司造成近500万的投资损失。8、B公司收购后，发现电商行业也不容易运作，又放弃了计划，注销A公司。风险分析：1、创意公司是设备制造，与一般的零售网店不同，网店只是引流作用，真正交易还是在网店之外实现的，所以网店本身并没有真实的交易产生，刷单带来的资金流，A公司保存好所有的刷单回款、手续费、沟通资料，应可不认定为销售收入。2、A公司将刷单费入账，税前不扣除，但是会计仍然会产生大额亏损，A公司净资产减少，公允价值会下降。3、刷单手续费每单不会超过500元，支付给个人，达不到劳务费扣缴个税的起点，不存在扣缴风险。4、创意公司也可直接注销A公司，A公司亏损后无财产，创意公司投资损失500万元。但是转让后注销更合理。普通电商可以吗创意公司并非真正依据网店销售，产品客单价高，真正的销售是在线下实现的。所以将网店授权给A公司不影响经营。假如创意公司是一般的电商，销售主要是通过网店线上实现，网店就不能授权给A公司经营，也不能产生刷单亏损。那能不能再改变一下呢？小明思量一翻：1、创意公司投资成立了一家企业服务公司（A公司），注册资本500万。2、创意公司委托A公司负责网络运营，服务费按照运营效果支付，少额保底服务费+增量销售的5%。3、A公司为了提高销售，聘请人员到创意公司的网店刷单，刷单手续费由A公司支付。原刷单支出全部转移到A公司。4、A公司将刷单支出入账，但是没有发票，税前全额调增。5、由于运营效果不好，创意公司销售增量不明显，A公司经营不佳，刷单手续费支出造成每年都亏损，很快亏损额达到500万。6、创意的好朋友B公司收购A公司，考虑试水电商行业。创意公司将A公司转让给B公司，创意公司造成近500万的投资损失。8、B公司收购后，发现电商行业也不容易运作，于是注销A公司。为什么增量不明显：因为创意公司原本的销量就是建立在自己悄悄刷单的基础上的，只不过是后来改为A公司来刷，销量并不会出现大幅变化，所以A公司的增量销售服务费当然拿不到了。刷单销售不交税吗？有朋友可能会说，刷单形成的订单，以及资金流入，是否会被税务机关认定为真正的销售收入而交税？这个问题，在以下贴子中已经讨论过，不再重复。[财税随聊] 再聊 电商刷单的财税风险与应对创意公司本身就有刷单行为，不管是否成立A公司，刷单都是存在的。设立A公司的目的是将不能税前扣除的无票刷单手续费转换成投资损失，从而实现税前扣除。留个思考题：你还能把其他支出转出股权投资损失吗？支持原创 支持小编 点个在看嘛
加入如歌税月交流群税务咨询查看更多原创文章
[税案观察] 个人转让股权不申报 5年后不追征[汇算清缴轶事] 巨额投资损失如何产生？真亏？假亏？[汇算清缴轶事] 往来款大变小 非小微变小微[税筹探讨] 筹划分享 拟上市企业重组案例[税筹探讨] 制造业建设期 加计抵减OR增量留抵退税 哪个更划算[税筹探讨] 进项留抵用不完怎么办？卖了又买能变增量吗？[税筹探讨] 会员费不是无形资产！会员制筹划套路[税筹探讨] 聊两个 “洼地” 股权筹划的套路[税筹探讨] 股权、资产划转的筹划应用案例分享[税筹探讨] 企业（个人股东）分立的替代方案[税筹探讨] 钻空子？现金购买土地→现金变股权→股权换股权＝不交所得税且不是递延？[税筹探讨] 方案：用优先分配利润支付股权转让款，免交企业所得税[税筹探讨] 这些招数到底是“筹划”还是“偷税”？