注册会计师,法务会计师,“税务规则思维”创始人,多家企业顾问,长期从事投融资咨询与税务稽查应对;多家财税机构签约讲师,善于从规则与原理角度用实际案例通俗易懂讲解税法;与律师合作长期处理涉税争议案件,被誉为税企争议专家,擅长危机公关,为“理论与实战完美结合者”！
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案例阅读
一次经济纠纷中，经法院判决某开发商要向监理公司支付附加工作报酬1000万元，同时要向一家相邻公司赔偿围墙损坏损失500万元。两家公司收款后，都没有提供发票，开发商能不能以判决书为依据入账，并在企业所得税前扣除？判决书能不能代替发票？实事上是问这个收款行为两家公司需不需要开发票？第一、监理公司的附加工作报酬，就是监理收入，属于增值税应税收入，收取附加工作报酬，就应该开发票。监理公司应该开发票，开发商就应该取得发票。那么，以法院判决书入账，就违反了《中华人民共和国发票管理办法》第24条第（五）项罗列的违法行为：以其他凭证代替发票使用。其后果是面临1万元以下罚款。第二十四条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（五）以其他凭证代替发票使用。 税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。更为严重的是，存在这样一种极端情况：按《中华人民共和国发票管理办法》第41条规定： 第四十一条：违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。开发商没有取得发票的这种违法行为，如果导致了监理公司没有足额交纳相关的税金，则可能被税务机关处以1倍以下的罚款。监理公司是否少缴税需要税务稽查后才知道。第二、相邻公司围墙被损坏的赔偿，对于该公司来说，是接受赔偿行为，相邻公司没有出售商品也没有提供劳务和服务，围墙在施工过程中灭失了，所有权并没有转移，不属于增值税应税行为，不需要开发票，入账是合法的。如果开了发票，反而构成虚开发票罪，双方都面临风险。虚开普通发票，是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开普通发票用于企业虚列成本，造成利润减少，少缴企业所得税。这是另一个问题，即：没有取得合法有效证据，企业所得税能否扣除？1、相邻公司，赔偿收入本来就不应该取得发票，所得税税前扣除没有问题。2、监理公司，对监理附加工作报酬而应当取得发票，但是没有能不能扣除呢？先从法律角度看：关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告国家税务总局公告2018年第28号第四条 税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。实务中角度看： 第十五条 汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。这个规定告诉我们发票最迟在税务稽查时再给60天时间，如果无法取回就需要按照第十四条的规定去准备证明材料。第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除： （一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）； 我不仅要问，税务什么时间来检查？答案是：不知道。来检查的概率是多大呢？国家税务总局关于印发《税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）》的通知税总发〔2016〕73号第二十一条 市以上税务局稽查局对随机抽查对象名录库中的随机抽查对象，应当合理适度确定随机抽查比例和频次。（二）省、市税务局稽查局根据本级稽查工作任务和计划，有序选取重点稽查对象开展检查，原则上每五年检查一轮。 （三）对非重点稽查对象中的企业纳税人，每年抽查比例不超过3%；对非重点稽查对象中的非企业纳税人，每年抽查比例不超过1%。 （四）三年内已被抽查的随机抽查对象，不列入随机抽查范围。也就是说：对非重点稽查对象中的企业纳税人平均33.3年被抽查一次。从税法角度看，目前的政策只有一种情况“房地产开发产品的计税成本”，必须得有发票，否则不得扣除。
