利润总额与应纳税所得额的区别和联系

利润总额和应纳税所得额二者是不同的概念，既有区别又有联系。利润总额是按照会计准则计算的企业经营成果，是属于会计核算的范畴；而应纳税所得额是计算企业应缴纳的企业所得税的计税依据，是税法的范畴。

一、利润总额和应纳税所得额的区别。

1、依据的政策法规不同，形成税会差异。利润总额依据的是会计准则，应纳税所得额依据的是企业所得税法。利润总额是会计利润，是按照会计制度和会计准则计算出来的。我们知道，利润总额=营业收入-营业成本-期间费用+投资收益+营业外收入-营业外支出。按会计准则计算的会计利润，在利润表上反映出来。

按照会计准则和制度规定，会计核算采用的权责发生制的原则，属于当期的收入和成本、费用均反映在当期的利润总额，与是否收到发票没有关系。

应纳税所得额是企业缴纳所得税的计税基础，是按照税法的规定确认的。应纳税所得额是按照企业所得税法的计算方法计算的应税所得，应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。其计算公式为：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补亏损。

由于二者分别执行会计制度和税法，则对收入、成本费用和资产、负债的确认基础、时间和条件也各有不同，进而导致利润总额和应税所得之间的不同。

2、二者的目的不同。利润总额的目的是企业为了真实准确反映企业的经营结果，为股东、投资者、债权人、企业经营管理者，以及其他报表使用者提供有用的决策信息。

而应纳税所得额确定的目的，是企业按照税法的口径在利润总额的基础上进行调整后，准确计算企业应缴纳的所得税而计算得出的，也就是为了缴纳所得税而计算的应纳税所得额。

3、年终汇算的调整事项不同。财务会计年终决算时，为准确核算当年的经营结果，会对应归属于当年的收入、成本、费用和损失等进行清算，比如坏账准备、跌价准备和减值准备等的提取，以及各种资产和成本费用的清理等，以避免经营结果有误。

而所得税汇算清缴，是在企业会计利润的基础上（间接计算法），按照税法的规定进行纳税调整，比如多列支工资费用的调整，业务招待费按列支标准的测算和调整，广告费按列支标准的调整，罚款支出、捐赠支出等的调增事项，以及免税收入和弥补以前年度亏损等的调减事项等，并按税法要求准确计算出应纳税所得额。

当然，也可以按照直接计算法计算出应纳税所得额。

二、利润总额和应纳税所得额的联系。

1、利润总额（会计利润）是计算公益性捐赠支出在所得税税前扣除限额的基数。按照税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予以后年度在计算应纳税所得额时结转扣除。

年度利润总额是指依照会计制度的规定计算的年度会计利润。也就是说，公益性捐赠支出扣除金额的基数，是按照利润总额为计算基数。

2、使用间接计算法计算应纳税所得额时，是在利润总额的基础上调整的。我们知道，应纳税所得额的计算，分为两种计算方法，即一种是直接计算法，一种是间接计算法。直接计算法是年度实现的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。而间接计算法，是利润总额加（或减）纳税调整事项，即在会计利润的基础上，按照税法的规定调整后计算得出的应纳税所得额。

总之，利润总额和应纳税所得额即有区别又有联系，其主要区别是利润总额的计算是按照会计制度计算出来的，而应纳税所得额是按照企业所得税法计算或调整出来的。

智融聊管理

2021年9月11日