答疑｜作废发票已认证，重开后需要补缴原进项税吗？
粉丝来信
（郑州粉丝）亲爱的房老师您好，之前听了您的课受益匪浅，现在有一个问题想咨询您一下。我们的供应商上月（7月30号）给我们开了一张发票，我们这边比较缺票也随即成功认证了，但没想到他们一声不吭又把票作废了，又开了一张，这时候我们把错票认证了，好票却搁置了，报税的时候也都没注意到这个问题。现在专管员打电话让我们转出补税，我们这边有点懵，想把好票替换上，但专管员也不让。现在我们也不想补税，我们该怎么做才能有理有据把这事儿摆平呢？
房老师答疑
亲爱的“投融资总监”微信公众号粉丝，根据国家税务总局货物和劳务税司《关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）文件之《增值税发票开具指南》第16条，纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字增值税专用发票的，按以下方法处理：
（一）购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。
销售方开具增值税专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。
（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与《信息表》一一对应。
（四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
你需要的做的就是申请修改7月申报表，将进项税转出申报处理。同时将抵扣联和发票联均退回销售方。由于销售方已经重新开具发票给你，你接收发票后按照正常程序重新抵扣即可。
账务处理方面，由于已经过了7月账期，该月已经封账，无法进行补记处理，在8月进行调整即可，即在8月份做进项转出分录。
①借：费用/成本科目
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
②新取得发票在8月抵扣后，再做一笔进项税进去。
借：应交税费-应交增值税-进项税额
贷：费用/成本科目
这样就保证了进项税科目和申报表一致，至于申报和账务中进项税转出的月度差属于正常调账差异，备注备查即可。
至于专管员说的补税问题，还是有道理的。有些问题不能光站在自己利益的立场上，还要考虑税务局的系统监控等技术问题，不是那么随心所欲可以处理的。
因为你在7月份已经申报了作废发票的进项抵扣，所以就使该月少缴纳了税款，为此应补税。又由于你们在8月份可以申报抵扣原“作废发票”的进项税额，所以该月就会少缴纳税款，二者仅是一个时间差，不必过于计较。
原创文章欢迎联系转载给你白名单；关注我的公众号，每天点“在看”或“转发”，增加我的阅读量，就是对我最大的支持。