财政部关于个税手续费的核算处理，我表示没看懂

最近，二哥看到网上有个财政部关于个税手续费返还会计处理的回复。

我表示没看懂。

没看懂的主要点在于最后一句话，奖励给办税人员，通常通过其他应付款科目核算。

关于这个个税手续费返还是什么?二哥这里就不想详细介绍了，写了多次了，简单的说就是公司履行代扣代缴工资薪金个人所得税，税务局按2%给的一个辛苦费。

企业收到这个手续费处理有点五花八门。

我知道有些企业是把这个手续费当成小金库在操作，也要入账，但是都是通过往来处理。

借：银行存款

贷：其他应付款

然后用的时候直接通过其他应付款处理，比如用来发给相关人员当成奖励。

借：其他应付款

贷：银行存款

但是，后面有些企业在接受税务检查就出问题了，税没交，哪些税没交呢？

增值税、企业所得税都没交。

增值税，按照目前的答疑口径，这部分返还金额需要按经纪代理服务交税（一般纳税人6%，小规模纳税人1%）

企业所得税，手续费收入并没有免税规定，所以应包括在收入总额中，计算缴纳企业所得税。

企业通过往来科目核算了，核算不涉及损益，也没有提增值税，而申报时候自然也遗漏了这块的申报，自然就出现了问题。

所以在明确这块涉税事宜后，很多企业也改变了账务处理方式，不再通过往来核算了，需要按收入处理。

2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》关于代扣个人所得税手续费返还的填列规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

所以，企业在收到个税手续费时候，一般都是这样处理了。

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费—应交增值税（销项税额）

那么在实际支付时候，就根据不同的性质计入相应成本费用科目即可。

比如企业用于购买办公用品了

借：管理费用-办公费

贷：银行存款

那么如果用于奖励职工了，这部分应该算职工的奖金的一部分，是职工薪酬的一部分。

那就是

借：管理费用—工资薪金

贷：应付职工薪酬—工资薪金

借：应付职工薪酬—工资薪金

贷：银行存款

其实这样也就完事了。

那么财政部这里回复的奖励给职工的，通过其他应付款核算，我就没搞懂了。

难道是这样？

借：管理费用—工资薪金

贷：其他应付款

借：其他应付款

贷：银行存款

但是这样做，工资薪金和应付职工薪酬又对不上，或者财政部的也是是奖励不需要计入工资薪金核算？这也不合理啊，员工取得的奖金都是薪酬的一部分。

所以，是不是应该说奖励给职工的部分，计入职工薪酬核算，而不是通过其他应付款核算更合适呢？