【问答精选】关于软件即征即退的退税款一对一询案例（20201203）

朱书君

提问

我公司销售其自主开发生产的一软件，其符合按照国家有关规定，适用增值税即征即退政策，我公司在按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实际即征即退。2020年9月份收到本年度的增值税退税款300万元，我公司预计2020年会计利润1000万元(除补助引起的税会差异外，无其他纳税调整事项)。我公司准备将这笔300万的退税款全部投入于研发。请帮忙分析下：这笔退税款，我公司是作为征税收入好，还不作为不征税收入好呢？我公司是符合(国发〔2020〕8号)的软件企业，适用10%的税率征收企业所得税。

高淑梅

回答

您好，您咨询的问题收悉。从您提供的资料，进行如下分析：

首先即征即退的增值税是属于不征税收入还是免税收入，一直有争议。虽各有依据，但作为免税收入处理，税务风险较大，还需与税务机关做好沟通。根据以往我们所接触的经验，基本上作为不征税收入处理，所以下面的分析，我们是基于把即征即退的增值税是作为不征税收入的观点，对您提出的问题进行对比分析：...

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尹佳佳

提问

我公司因为受疫情影响，一直经营不好，决定进行注销。但是账面上还有85万元存货。

①　我公司能否低价销售？如果可以的话，那要如何进行账务处理？需要办什么手续吗？

②　如果低价销售了，是否会被税务局认定为价格明显偏低然后核定计税销售额呢？

③　对于说价格明显偏低且无正当理由，要应如何界定?有什么相关的政策依据？谢谢老师！

王真业

回答

您好，感谢您的信任！

对于您的第一个问题，公司可以低价销售，对于企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为。《反不正当竞争法》规定：... ...

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编辑：会计师专家　陈耿升、黄志英

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