行政事业单位预算会计年结处理流程

一、预算收入科目及结转过程图预算收入科目结转过程科目6001财政拨款预算收入行政/事业基本支出/项目支出财政拨款结转—本年收支结转财政拨款结转—累计结转/财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将符合结余性质的借：财政拨款结转—累计结转 贷：财政拨款结余—结转转入)6101事业预算收入事业单位专项资金收入非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将留归本单位使用的借：非财政拨款结转—累计结转 贷：非财政拨款结余—结转转入)非专项资金收入其他结余非财政拨款结余分配6201上级补助预算收入事业单位专项资金收入非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余——结转转入非专项资金收入其他结余非财政拨款结余分配6301附属单位上缴预算收入事业单位专项资金收入非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入非专项资金收入其他结余非财政拨款结余分配6401经营预算收入事业单位结营结余非财政拨款结余分配/如为经营亏损，则为借方余额，不结转6501债务预算收入事业单位专项资金收入非财政拨款结转——本年收支结转非财政拨款结转——累计结转/非财政拨款结余——结转转入非专项资金收入其他结余非财政拨款结余分配6601非同级财政拨款预算收入行政/事业专项资金收入非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入非专项资金收入其他结余非财政拨款结余—累计结余（行政单位）非财政拨款结余分配（事业单位）6602投资预算收益事业单位其他结余非财政拨款结余分配6609其他预算收入行政/事业专项资金收入非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入非专项资金收入其他结余非财政拨款结余—累计结余（行政单位）非财政拨款结余分配（事业单位）二、预算支出科目及结转过程图预算支出科目结转过程科目7101行政支出行政单位财政拨款支出财政拨款结转—本年收支结转财政拨款结转—累计结转/财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将符合结余性质的借：财政拨款结转—累计结转  贷：财政拨款结余—结转转入)非财政专项资金（非财政专项资金支出）非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将留归本单位使用的借：非财政拨款结转—累计结转  贷：非财政拨款结余—结转转入)非财政非专项其他结余非财政拨款结余—累计结余7201事业支出事业单位财政拨款支出财政拨款结转—本年收支结转财政拨款结转—累计结转/财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将符合结余性质的借：财政拨款结转—累计结转  贷：财政拨款结余—结转转入)非财政专项资金（非财政专项资金支出）非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将留归本单位使用的借：非财政拨款结转—累计结转  贷：非财政拨款结余—结转转入)非财政非专项其他结余非财政拨款结余分配7301经营支出事业单位结营结余非财政拨款结余分配/如为经营亏损，则为借方余额，不结转7401上缴上级支出事业单位其他结余非财政拨款结余分配7501对附属单位补助支出事业单位其他结余7601投资支出事业单位其他结余7701债务还本支出事业单位其他结余7901其他支出行政/事业财政拨款支出财政拨款结转—本年收支结转财政拨款结转—累计结转/财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将符合结余性质的借：财政拨款结转—累计结转  贷：财政拨款结余—结转转入)非财政专项资金（非财政专项资金支出）非财政拨款结转—本年收支结转非财政拨款结转—累计结转/非财政拨款结余—结转转入（分析执行情况将留归本单位使用的借：非财政拨款结转—累计结转  贷：非财政拨款结余—结转转入)非财政非专项资金（其他资金支出）其他结余非财政拨款结余—累计结余（行政单位）非财政拨款结余分配（事业单位）三、预算收入科目的年末结转（一）软件操作

图11、登录日期2020.12.31；“账务处理→凭证处理”下完成所有凭证的“审核”与“记账”/完成财务会计的月结/完成财务会计的年结2、“账务处理→自动转账”JZ005年末预算收入结转“选择”图1右侧方框下打钩点上方“执行”结转成功，则生成1张凭证号：记账凭证GA记账**号退出3、账务处理→余额表预算会计年结JZ005后，在“账务处理—余额表”下，看预算会计的收入科目余额情况；此时所有的预算收入类科目借贷双方应相等，期末余额为0。（二）会计分录1、“财政拨款预算收入”科目的结转借:财政拨款预算收入—基本支出（人员经费、日常公用经费）/项目支出贷:财政拨款结转—本年收支结转—基本支出（人员经费、日常公用经费）/项目支出2、“非同级财政拨款预算收入”科目的结转①专项资金收入借:非同级财政拨款预算收入—专项资金收入（基本支出（各专项）/（项目支出—各项目）贷:非财政拨款结转—本年收支结转—（基本支出（各专项）/（项目支出—各项目）【请特别注意，下面一段话，来自权威解释】基本支出的各项资金，如要求专款专用，年末结转时也应转入结转。②非专项资金收入借:非同级财政拨款预算收入—非专项资金收入贷:其他结余 3、“事业预算收入”的结转①专项资金收入借:事业预算收入—财政专户返还/非同级财政拨款收入/其他事业预算收入—专项资金收入贷:非财政拨款结转—本年收支结转—基本支出(各专项）/项目支出（各项目） ②非专项资金收入借:事业预算收入—财政专户返还/非同级财政拨款收入/其他事业预算收入—非专项资金收入贷:其他结余 4、“上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/债务预算收入”科目的结转①专项资金收入借:上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/债务预算收入—专项资金收入贷:非财政拨款结转—本年收支结转—基本支出(各专项）/项目支出（各项目） ②非专项资金收入借:上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/债务预算收入—非专项资金收入贷:其他结余 5、经营预算收入的结转借:经营预算收入贷:经营结余 6、投资预算收益的结转借（贷）:投资预算收益贷（借）:其他结余 7、其他预算收入的结转（包括捐赠预算收入、利息预算收入、租金预算收入、现金盘盈等其他收入；单位发生的捐赠预算收入、利息预算收入、租金预算收入金额较大或业务较多的，可单独设置6603捐赠预算收入、6604利息预算收入、6605租金预算收入）①专项资金收入借:其他预算收入—专项资金收入贷:非财政拨款结转—本年收支结转—基本支出(各专项）/项目支出（各项目）②非专项资金收入借:其他预算收入—非专项资金收入贷:其他结余 四、预算支出科目的年末结转（一）软件操作1、登录日期2020.12.31；“账务处理→凭证处理”下完成所有凭证的“审核”与“记账”/完成财务会计的月结/完成财务会计的年结2、“账务处理→自动转账”JZ006年末预算支出结转“选择”图1右侧方框下打钩点上方“执行”结转成功，则生成1张凭证号：记账凭证GA记账**号退出3、账务处理→余额表预算会计年结JZ006后，在“账务处理—余额表”下，看预算会计的支出科目余额情况；此时所有的预算支出类科目借贷双方应相等，期末余额为0。（三）会计分录1、事业支出的结转（1）事业支出—财政拨款支出借:财政拨款结转—本年收支结转—基本支出（人员经费、日常公用经费）/项目支出贷:事业支出—财政拨款支出—基本支出（人员经费、日常公用经费）/项目支出（2）事业支出—非财政专项资金支出借:非财政拨款结转—本年收支结转—基本支出（各专项）/项目支出（各项目）贷:事业支出—非财政专项资金支出—基本支出（各专项）/项目支出（各项目）（3）事业支出—其他资金支出借:其他结余贷:事业支出—其他资金支出（非财政、非专项资金）2、上缴上级支出/对附属单位补助支出/投资支出/债务还本支出的结转借:其他结余贷:上缴上级支出/对附属单位补助支出/投资支出/债务还本支出的结转3、经营预算支出的结转借:结营结余贷:经营预算支出4、其他支出的结转（1）其他支出—财政拨款支出借:财政拨款结转—本年收支结转—基本支出（人员经费、日常公用经费）/项目支出贷:其他支出—财政拨款支出—基本支出（人员经费、日常公用经费）/项目支出（2）其他支出—非财政专项资金支出借:非财政拨款结转—本年收支结转—基本支出（各专项）/项目支出（各项目）贷:其他支出—非财政专项资金支出—基本支出（各专项）/项目支出（各项目）（3）其他支出—其他资金支出借:其他结余贷:其他支出—其他资金支出（非财政、非专项资金）五、年末“财政拨款结转”内部明细结转（二）软件界面编号JZ007（见图1），右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。（三）会计分录借:财政拨款结转—本年收支结转/年初余额调整/归集调入/归集调出/归集上缴/单位内部调剂—基本支出（人员经费、日常公用经费）/项目支出贷:财政拨款结转—累计结转—基本支出（人员经费、日常公用经费）/项目支出六、“财政拨款结转—项目支出”分析情况后转入“财政拨款结余”（一）软件界面1、编号JZ008（见图1）右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。2、JZ008软件界面（注意：此种凭证，要手动填制完成；系统自动提示为“结转完成，无符合条件的凭证生成”）

（二）会计分录年末完成上述结转后（财政拨款结转”内部明细结转之后），应当对“财政拨款结转”各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余（需手工填制完成）借:财政拨款结转—累计结转—项目支出贷:财政拨款结余—结转转入七、“财政拨款结余”内部明细结转（一）软件界面1、JZ009（见图1）右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。2、JZ009软件界面

（二）会计分录年末将“财政拨款结余”除“累计结余”外的所有明细科目进行冲销借:财政拨款结余—年初余额调整/归集上缴/单位内部调剂/结转转入贷:财政拨款结余—累计结余八、年末“非财政拨款结转”内部明细结转（一）软件界面1、JZ010（见图1）右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。2、JZ010软件界面

（二）会计分录年末将“非财政拨款结转”除“累计结转”外的所有明细科目进行冲销借:非财政拨款结转—年初余额调整/缴回资金/项目间接费用或管理费/本年收支结转贷:非财政拨款结转—累计结转九、年末“非财政拨款结转”转入“非财政拨款结余”（一）软件界面1、编号JZ011（见图1）右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。2、JZ011软件界面（注意：此种凭证，要手动填制完成；系统自动提示为“结转完成，无符合条件的凭证生成”）

（二）会计分录年末完成上述结转后，应当对“非财政拨款结转”专项结转资金的各项目情况进行分析，将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金转入“非财政拨款结余”（需手工填制完成）借:非财政拨款结转—累计结转贷:非财政拨款结余—结转转入十、年末“非财政拨款结余”内部明细结转（一）软件界面1、JZ012（见图1）右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。2、JZ012软件界面

（二）会计分录年末将“非财政拨款结余”除“累计结余”外的所有明细科目进行冲销借:非财政拨款结余—年初余额调整/项目间接费用或管理费/结转转入贷:非财政拨款结余—累计结余十一、年末结转“经营结余”/“其他结余”（一）行政单位，将“其他结余”转入“非财政拨款结余—累计结余”

图21、软件界面①JZ013（见图2）右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。②软件界面

（二）会计分录年末，行政单位将“其他结余”科目余额转入“非财政拨款结余—累计结余”借:其他结余贷:非财政拨款结余—累计结余（二）事业单位，将“经营结余”/“其他结余”转入“非财政拨款结余分配”1、软件界面①JZ014（见图1）右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。②JZ014软件界面

2、会计分录年末将“经营结余”/“其他结余”转入“非财政拨款结余分配”①借（贷）:其他结余贷（借）:非财政拨款结余分配②借:经营结余贷:非财政拨款结余分配【注：“经营结余”如为借方余额，年末不予结转至“非财政拨款结余分配”】十二、事业单位，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金，按照提取的金额【注：需手工录入凭证】借:非财政拨款结余分配贷:专用结余【上述预算会计分录对应的财务会计分录为 借：本年盈余分配  贷：专用基金】十三、事业单位，年末结转“非财政拨款结余分配”【将“非财政拨款结余分配”转入“非财政拨款结余—累计结余“】（一）软件界面1、JZ015（见图1）右边框打√，点上方“执行”，则自动生成1张结转凭证。

（二）会计分录年末，事业单位将“非财政拨款结余分配”科目余额转入“非财政拨款结余—累计结余”借（贷）:非财政拨款结余分配贷（借）:非财政拨款结余—累计结余一己之见，仅供参考，欢迎探讨！政府会计工资业务平行记账案例分析财政统发工资业务的平行记账“应付职工薪酬”明细科目设置参考新旧衔接难点之行政单位新账预算结余类科目余额的确定事业单位衔接新账预算结余类科目余额的确定新旧制度衔接后预算会计科目的余额验证2018年预借差旅费的新旧衔接及2019年的平行记账独家|政府会计制度知识问答（第一期）政府会计制度知识问答（第二期）政府会计制度知识问答（第三期）政府会计制度知识问答（第四期）政府会计制度知识问答（第五期）政府会计制度知识问答（第六期）政府会计制度知识问答（第七期）独家|新旧衔接基本公式二的实例验证独家|新旧衔接基本公式一的实例验证单位支付以前年度产生质保金的会计处理“财政拨款收入”科目的正确使用及会计处理'非同级财政拨款收入'科目解读'4101事业收入'科目的正确使用及会计处理“上级补助收入”科目的正确使用及会计处理独家|某公立医院真实数据新旧制度衔接过程示例独家|某中学真实数据新旧制度衔接过程示例科研事业单位三方合作项目科研经费的处理财政预算“上年结转”指标在2019年的平行记账行政单位对所属单位拨付经费的会计处理行政单位“其他应收款”的坏账问题探讨事业单位坏账处理问题探讨项目支出预算的执行及调整处理代扣职工水电费、物业费等其他扣款的平行记账工程建设项目“农民工工资保证金”的会计处理从政府国有平台公司融资用于城市公共基础设施建设相关业务处理探讨高校收到校友捐赠设置留本基金的会计处理跨年度垫付个人款项后平行记账案例解析公共基础设施的入账主体界定及折旧（摊销）问题政府会计主体土地使用权的摊销问题政府会计科目设置参考—财务会计科目之资产类政府会计科目设置参考—财务会计科目之负债类政府会计科目设置参考—财务会计科目之净资产类政府会计科目设置参考—财务会计科目之收入类政府会计科目设置参考—财务会计科目之费用类政府会计科目设置参考—预算会计科目之预算支出类政府会计科目设置参考—预算会计科目之预算收入类政府会计科目设置参考—预算会计科目之预算结余类明明是收入，为何偏偏要在“其他应付款”中核算？专项扶贫资金使用及支出经济分类科目的选择财政存量资金收回及使用会计处理行政事业单位福利费的开支范围及会计核算案例|2018年预交职业年金单位缴费的会计处理会计调整之上年及以前年度会计差错更正相关问题探讨预付工程款时是否必须提供发票？案例:预留工程质保金是否需要发票入账工程成本？“净资产变动表”如何对应填列“提取或设置专用基金”？2019年收回以前年度长期债券投资的账务处理中小学“事业支出”科目的明细核算参考政府借款费用资本化问题2018年其他应收款挂账在2019年的平行记账关于离退休人员“应付职工薪酬”明细核算的探讨政府会计基建项目“在建工程”科目设置参考2018年单位垫付个税在2019年扣回的平行记账实行政府会计准则制度后盘盈土地的计价问题会计核算时是否应与使用的预算指标支出经济分类科目相符？案例|财政提前发放工资业务的平行记账执行新制度后，上年末代扣个税在今年申报缴纳时的会计处理公立医院预收医疗款—预收病人预交金的会计处理无偿调入固定资产折旧年限的确定及计提操作步骤单位外购集成监测系统资产的确认及计量探讨支出功能科目“2080501  归口管理的行政单位离退休”变化的探讨财政统发工资业务的平行记账案例探讨二类疫苗接种收费的会计核算探讨行政单位预算会计科目的期末结转步骤行政单位预算会计收支科目的年末结转事业单位预算会计收支科目的年末结转