固定资产转换为投资性房地产,公允价值大于账面差，为什么不影响当期的应交所得税，但是要确认递延所得税负债？

彭怀文

彭怀文解答

公允价值模式下自用房地产转换为投资性房地产会计分录：

借：投资性房地产——成本(转换日的公允价值)

累计折旧

固定资产减值准备

公允价值变动损益(倒挤，借差)

贷：固定资产

其他综合收益(倒挤，贷差)

从上述的会计分录可以看出，当公允价值大于账面价值时，其差额是直接计入“其他综合收益”的，而不计入当期损益（公允价值变动损益）。“其他综合收益”属于所有者权益科目，应按照税后金额计入，需要把后续的所得税影响因素给排出，所以需要确认“递延所得税负债”。

借：其他综合收益

贷：递延所得税负债

因此，虽然没有影响当期的应交所得税以及所得税费用，仍然需要计提并确认“递延所得税负债”。

更多递延所得税可以关注我在本号分享的文章：

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