为什么要设置递延所得税？
为什么要设置递延所得税？
彭怀文
问
恕我愚钝，复习所得税的时候实在是想不通为什么要设置“递延所得税资产/负债”，我理解是因为会税准则不同，导致缴纳税款出现时间差，所以才有了递延。
那为什么企业不能直接按照实际税额把税缴了，记“所得税费用”就完事了呢，管他以后是多缴还是少缴，反正今年缴这么多就记这么多。究竟递延所得税的意义何在？
答
主要原因就是会计核算要遵循几个基本原则，其中就有：权责发生制原则、真实性和谨慎性原则。
一、权责发生制原则的体现
根据权责发生制原则，“所得税费用”与“本年利润”应该是对应关系。
没有特殊情况的话（如永久性差异），所得税费用=本年利润*税率。
会计核算，是按照会计准则规定处理。因此，只要“本年利润”发生变化，“所得税费用”就要发生变化，而跟税金是否当期实际缴纳没有关系。
会计收入-会计支出=会计利润（本年利润）
其中：会计收入与会计支出，与税务上的“应税收入”和“税前扣除”是存在差异的，从而导致当期的“会计利润（本年利润）”与“应纳税所得额”不一致。
借：所得税费用（本年利润*税率）
递延所得税资产
贷：应交税费（应纳税所得额*税率）
递延所得税负债
从上面的会计分录可以看出，由于存在差异，如果不加入“递延所得税资产/负债”科目，就会导致会计分录不平。
二、真实性原则和谨慎性原则的体现
准确的确认“递延所得税资产/负债”，一方面体现“真实性原则”，另一方面也体现“谨慎性原则”。后期可以抵减税款，是企业权益，属于企业资产，予以确认，真实的体现了企业全部的权益；后期需要多交税款，属于企业负债，予以确认，既体现了“真实性”，而且还体现了“谨慎性原则”。
关于递延所得税的问题，我之前有文章分享，可以参考：
1、固定资产转换为投资性房地产,公允价值大于账面差，为什么不影响当期的应交所得税，但是要确认递延所得税负债？
2、按照新的租赁准则确认使用权资产，是否需要同时确认递延所得税负债?
3、在可预计未来不会缴纳企业所得税，还需要确认递延所得税资产吗？
来自业内一线财税大咖与实务人员阅读后
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