1-1增值税征税范围之基本规定

1.销售或者进口货物 （13%）货物：包括电力、热力、气体。销售货物：有偿转让货物所有权。2.销售劳务（13%）提供加工（委托加工）、修理修配劳务。注1：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或个体工商户提供劳务不包括在内。3.销售服务①交通运输服务(9%)陆路运输铁路运输服务、其他陆路运输服务（公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨）水路运输通过江河湖海等天然或人工水道或者海洋航道运输货物或旅客航空运输通过空中航线运输货物或者旅客。航天运输服务（利用火箭发射卫星探测器等）按照航空服务缴纳增值税管道运输通过管道输送液体、气体、固体物质注1：水路运输的程租、期租；航空运输的湿租业务：既租工具又租人，实质是提供运输服务——交通运输服务。水路运输的光租业务、航空运输的干租业务：只租工具不租人，实质是租赁动产——租赁服务。注2：自 2018 年 1 月 1 日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 退票手续费按照“其他现代服务”缴纳增值税。注3：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务。注4：货物运输代理服务属于现代服务业——商务辅助服务。注5：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。注6：运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。注7：在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。②邮政服务（9%）邮政普遍服务函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务。邮政特殊服务义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务。其他邮政服务邮册等邮品销售、邮政代理等业务。中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动③电信服务（9%/6%）基础电信服务（9%）利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。增值电信服务（6%）利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按增值电信服务缴纳增值税。④建筑服务（9%）工程服务包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业安装服务包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视,、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。修缮服务对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。装饰服务对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。注：物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。其他建筑服务钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（航道疏浚按“物流辅助服务-港口码头服务”计税，税率6%）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。注：使用并配备操作人员的，按“建筑服务”缴纳增值税，不配操作人员按“租赁服务”计税。⑤金融服务(6%)贷款服务贷款：将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务。金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息收入。“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。注:以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税。直接收费金融服务提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。保险服务人身保险服务、财产保险服务金融商品转让转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税。纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商业转让。股权转让不属于金融商品转让，不是增值税的征税范围，不缴纳增值税。⑥现代服务(6%)研发和技术服务研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务。文化创意服务设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务。港口设施经营人收取的“港口设施保安费”按照“港口码头服务”缴纳增值税。租赁服务融资租赁服务、经营租赁服务将建筑物、构筑物等不动产（适用税率9%）或者飞机、车辆等有形动产（适用税率13%）的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照“经营租赁服务”缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税（适用税率9%）鉴证咨询服务认证服务、鉴证服务、咨询服务。翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”缴纳增值税。广播影视服务广播影视节目（作品）制作服务、发行服务、播映（含放映）服务商务辅助服务经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。其他现代服务纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税; 纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税⑦生活服务(6%)文化体育服务文化服务、体育服务纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。教育医疗服务教育服务、医疗服务旅游娱乐服务旅游服务、娱乐服务餐饮住宿服务餐饮服务、住宿服务提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。居民日常服务市容市政管理、婚庆、养老、美容美化、足浴、救助救济、摄影扩印等其他生活服务提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。4.销售无形资产(除土地使用权外9%，其他适用税率6%)无形资产：技术（专利技术、非专利技术）、商标、著作权、自然资源使用权和其他权益性无形资产。①自然资源使用权：土地使用权（适用税率9%）、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。②其他权益性无形资产：基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。5.销售不动产(9%)不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。①建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。②构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。