多领补助+逾期上报? 税局最新揭露“免罚”条件! / 四六文摘

有关新冠补助的“Overpayments”（多付/超领）方面，英国税局最新发布了一份《CC/FS11a》指导文件，详细说明了对于“多领”补助份额（也就是领到自己原本不应该领到的部份），却没有诚实告知税局的情况，税局将会如何给出处罚。

值得一提的是，有些人或许觉得有关这方面的“税局处罚”已经不是什么新闻了......

但这份新指导文件和之前不同的是，之前的指导文件只是说明什么情况下，税局会处罚当事人，但新的文件更进一步说明了，税局实际会给予的处罚内容（罚款比例），以及怎样的情况下，可能“免除”对于当事人的处罚。

→ 首先，什么情况下会受到惩罚？

指导文件指出，如果当事人收到不属于/超出自己应该拿的补助的话，必须在一定期限内主动告诉税局：

自雇补助（Self Employment Income Support Scheme）：从收到“不属于”自己的补助金的当天开始算起，不超过90天内，需要主动通知税局；
留薪停职补助（Coronavirus Job Retention Scheme）：从收到“不属于”自己的补助金的当天开始算起，或者从自己“不再适用”这项补助的该日算起的90天内，需要主动通知税局；
先前的“50%免单补助”（Eat Out to Help Out Scheme）：从收到“不属于”自己的补助金的当天开始算起，同样不超过90天内，需要主动通知税局。

否则，如果超过上述“期限”，可视为Failure to notify（没有及时上报），而遭受税局的罚款。

→ 税局的罚款“区间”？

根据当事人的不同情况，税局其实有制定一套参考标准，可以用来决定－应该对当事人，处以多少比例（%）的罚款：

1. 非蓄意情况（Non-deliberate）

意思是说，当事人当初“多领”补助的行为，并不是有意为之（比如说故意给出虚假申报，好拿到更多的钱）。

这样的话，再根据当事人是否有“主动”通知（Unprompted）税局上述情况，可以决定出不同区间的罚款比例：

“截止日”后的12个月内“主动揭露”：罚款比例为0%至30%；
主动揭露但超过“期限”12个月或12个月后：罚款比例10%至30%；
12个月内的“非主动”揭露：罚款比例10%至30%；
超过12个月或以上的“非主动”揭露：罚款比例20%至30%。

2. 蓄意（多领）情况－Deliberate

如果“主动揭露”给税局：罚款比例20%至70%；
“不主动”揭露：罚款比例35%至70%。

3. 被认定为“蓄意欺骗”（Deliberate and Concealed）－最严重情况

“主动揭露”给税局：罚款比例30%至100%；
“不主动”揭露：罚款比例50%至100%。

→ 有了“比例”参考区间，税局如何进一步决定“实际”罚款金额？

这可以分成8个决定步骤/因素：

先计算出“损失”，税局称之为“PLR”－也就是估计的税收损失（以补助来说，就是多给出去的钱）。在这个阶段中，税局还会判断，当事人是否知道自己“多领”，也就是当事人是不是故意为之；
断定当事人的“行为”：意思是说，当事人没有针对“多领”及时上报（Failure to notify）的行为，是否无意为之（Non-deliberate，比如不小心就超过期限），还是明知情况却不及时上报（Deliberate），甚至不只故意不上报，还试图隐瞒税局（Deliberate and Concealed），或者被税局认定为“蓄意欺骗/隐瞒”（Deliberate treated as Deliberate and Concealed）；
主动揭露与否：也就是当事人的上述情况，是自己主动告知给税局，还是被税局发现的（被动让税局知道的）；
根据当事人情况，参考并对照前面提过的罚款比例区间；
然后，根据当事人（对于调查）的配合程度，决定是否给予“罚款折扣”；
根据前面5点，决定出罚款的确实比例（比如应交税金/欠款的65%）；
再根据决定好的“罚款比例”，算出实际罚款的金额（多少钱）；
最后，再考虑是否还有其他可能的“降低罚款”的特殊情况。

丽莎补充：什么是“被税局认定”的蓄意隐瞒？

税局指出，如果当事人是“明知”自己已经不再适用领取补助了，就是当事人明明知道，当时的情况，自己是不应该领取补助的，却还是继续领取（比如当事人原本是可以领的，但后来情况改变了，不再适用，却还是装傻继续领取的话）；

那么，这种情况下，即便当事人觉得自己只是故意不在期限内告知税局实情（Deliberate），可是没有采取进一步的行为去隐瞒这个情况，税局一般也会将其认定为“Deliberate and Concealed”（也就是“蓄意隐瞒”）。

而被认定是“蓄意隐瞒”的话，适用的罚款比例自然就会比“蓄意但非隐瞒”（Deliberate）高，最高甚至可达100%。

→ 那么，如何能让税局“减少”罚款？

税局明确指出，这可以根据当事人所给予税局通知或揭露的“质量”程度，其实也就是当事人的“配合程度”，来决定要给当事人多少程度的“打折”。

这基本可以分成3部份：

“Telling”因素：主动告知当事人的“多领”情况以及相关细节（包括详尽回答税局提出的相关问题），最高可给到30%的罚款折扣；
“Helping”因素：帮助税局得出当事人“多领”的实际金额，包括相关的纪录和账户细节等，最高可给40%的罚款折扣；
“Giving”因素：让税局可以直接获取或查看相关资料和文件，帮助和加速税局的调查，最高可给30%的罚款折扣。

税局表示，只要当事人能够积极地配合税局的调查，尽力达到上述3项因素，将会尽可能提高对于当事人的罚款折扣：

当事人应尽快并主动地向税局揭露所有“多领”的细节和情况（包括实际金额等）；
并尽力配合，积极帮助税局完成调查，确认当事人“多领”的事实。

其实，对于补助的多领情况，税局更多的是希望，拿回那些本来就不需要支出的税收；所以说，如果当事人能够积极配合税局调查，税局是可能给予接近100%的罚款折扣的－这一点税局更特别在指导文件中提了出来。

最后，税局其实也指出，在特定情况下，有可能“免除”Failure to notify（没有及时上报）罚款：

当事人必须符合以下所有条件：

有“合理理由”造成逾期上报/通知；
逾期上报/通知不是故意或有意为之；
并且，在“合理理由”结束后，没有耽搁地立刻通报给税局了。

而所谓的“合理理由”，一般必须是“超出”当事人控制的情况，比如因为突发健康状况，导致（当下）无法及时通知税局，不得已造成了延误；但当紧急情况一结束，当事人就立刻通知税局了。

这样的话，税局一般可以考虑免除当事人的Failure to notify罚款。

不过，个别情况依然需要个别判断，如果莎粉们对于自己的情况，实在有疑问的话，建议提早咨询专业税务师。

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