出口业务计算题练习
一、生产企业一般出口贸易和来料加工混合业务
某有出口经营权的生产企业，增值税一般纳税人。出口货物的征税率为16%,退税率为13%。2019年3月外购货物准予抵扣进项税额600000元,货已入库。 上期期末留抵税额30000元。当月内销货物销售额1000000元,销项税额160000元。本月出口货物销售折合人民币2000000元,其中来料加工贸易复出口货物900000元。计算该企业本期免、抵、退税额。
解：
1.来料加工贸易复出口货物占所有销售额比重=90÷(200+100)=30%
2.来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=600000×30%=180000(元)
3.当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=900000×(16%-13%)=27000（元）
4.当期免抵退税不得免征和抵扣税额=2000000×(16%-13%)-2.7=33000(元)
5.当期应纳增值税=1000000×16%-(60-18-3.3)-3=-257000(元)
6.当期免抵退税额抵减额=900000×13% =117000(元)
7.当期免抵退税额=2000000×13%-117000
=260000-117000=143000(元)
8.当期应退税额=当期免抵退税额143000（元）
当期期末留抵税额257000元大于当期免抵退税额143000元，故当期应退税额等于当期免抵退税额143000元
9.当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=143000-143000=0
二、生产企业一般出口贸易和进料加工混合业务
某有出口经营权的生产企业，增值税一般纳税人。出口货物的征税率为13%,退税率为10%。2019年5月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,已支付不含税运费5800元并取得增值税专用发票,进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币,材料均已验收入库。上期无期末留抵税额。本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格折算为人民币为 285600元。计算该企业本期免、抵、退税额。
计算过程:
1.当期进项税额=368000×13%+5800×9%
=47840+522=48362（元）
2.当期销项税额=150000×13%=19500（元）
3.当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=13200x(13%-10%)=396（元）
4.当期免抵退税不得免征和抵扣税额=285600x(13%-10%)-396=8172（元）
5.当期应纳税额=19500-(48362-8172)=-20690(元)
6.当期免抵退税额抵减额=13200x10%=1320（元）
7.当期免抵退税额=285600x10%-1320=27240（元）
8.当期应退税额=20690（元）
当期期末留抵税额20690元小于当期免抵退税额27240元，故当期应退税额等于期末留抵税额20690元
9.当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 =27240-20690=6550（元）
此免抵税额在6月经税务机关批准退税时，同时计提城建税、教育费附加和地方教育费附加；在7月份申报缴纳。
