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如果股东准备把1000万元投入到公司用于经营，计划每年收到100万元的回报。那么，投资给公司划算还是借给公司划算？投资给公司，分回的是红利，只交所得税；借给公司，分回的是利息，还要交增值税。虽说如此，由于支付红利是在所得税后，支付利息是在税前，可以抵25%的企业所得税。基于这个原因，企业往往倾向于股东以“借款”方式投入资金，而不愿以“投资”方式投入资金，这样会导致资本比例降低，所以这一避税的方式被称为“资本弱化”。同时，关联公司之间互相借款，也可以通过“利息”的方式在不同公司间转移利润，如果能够把高税负公司的利润转移到低税负的公司去，则会少缴税，这正是常见的避税措施。比如，甲公司的注册资本是500万元，目前有资本公积100万元、未分配利润120万元。同时从关联方借入了2000万元，利率7%(当年银行货款利率8%)，有140万元的利息。由于甲公司有关联方的借款，140万元利息支付给关联方。
税务机关认为，这可能是资本弱化的行为，但显然也可能不是。如何控制呢？
甲公司必须自己收集并整理一套资料，向税务机关证明，其税负不高于借出钱的关联公司的税负，这样，就可以不认为是在避税，140万元的利息可以在计算企业所得税时扣除。但这套资料非常复杂，也需要得到税务人员的认可。如果甲公司做不到前面一点，就只能按规定的标准扣除利息，大致方法是：甲公司的注册资本、资本公积、未分配利润之和是720万元，税务总局规定，甲公司最多只能向关联方借入两倍即1440万元借款，超过部分视为避税行为，利息不准扣除。超过部分的利息为(2000万-720万×2倍)×7%=39.2万(元)，相当于税务利润被调增39.2万元，将导致多缴税企业所得税近10万元。当然，此时具体的计算方式和过程很复杂，有较多、较大关联借款的公司应当予以关注或提前筹划。简单补充一下，如果公司从关联方借款的用途是购置设备，可以考虑由关联方采购后租过来用，支付给关联方的租金不存在比例限制问题。当然，这需要通盘考虑增值税方面的问题，如果双方都是一般纳税人，增值税就不会吃亏。
