原创|低价、平价转让股权的涉税风险,八步走……

注册会计师,法务会计师,兼任多家企业投融资顾问,财税顾问,拥有数万名会计粉丝;中华会计网,总会计师协会等多家机构签约讲师,长期举办《增值税+所得税+个税,三大税种规则,纳税筹划与风险应对》《纳税筹划8招72计》《税务稽查应对与维权》《中小企业银行融资实战培训》《高管的财税思维课程》《非财务人员财税课》等,协助多家财税机构引流业务!

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个人进行股权交易,个人所得税由股权收购方在支付收购款时扣缴,下面通过案例介绍一下大体的步骤,具体程序应交由专业的会计人员协助处理(虽然会计是公司而非股东的会计,但在现实中,往往股东的个税都是由会计代为办理的)。对老板而言,如果公司有一名懂个税的会计,会少许多风险。

  案例阅读

老股东投资1000万元成立公司,现在公司账面净值1800万元,以2000万元转让股权给新股东。

第一,新老股东就股权交易谈好价格、签订协议,按协议约定付款,并进行工商变更(有时候,工商部门要求提供个税完税证明才给变更),公司内部修改《公司章程》,会计修改实收资本账户的投资人姓名。
第二,付款时,老股东应提供自己当初投资入股的成本金额证据,主要指当时的验资报告(或入资证明),一般保存在会计人员处,新股东按这个成本金额计算应扣缴的个人所得税。
第三,经计算,老股东最初投入1000万元,于是其个税=(2000-1000万)×20%=200万(元),扣下200万元后,支付收购款1800万元,向税务机关申报200万元,所提供的资料就包括股东的投资成本证据。
第四,两年后,税务机关检查时认为,由于公司有大量土地、房屋、专利、探矿权等增值型资产,2000万元明显偏低了,税务人员算了一下账,估计得卖4000万元这次交易才算公平,税务机关会怎么办?
第五,首先是怀疑新老股东实际上以4000万元左右的价格交易,但通过现金私下完成,属于偷税。此时证据非常难找。当然,找到了就可以进行偷税处理,要求补税、追滞纳金、罚款。但如果一直找不到证据,难道就不收了吗?
第六,税务机关于是有行使自由裁量权,认为“价格偏低”,因为公司财产当时的市场价值应该远不止2000万元,所以核定转让价为4000万元要求补税。经新老股东提供相关资料进行申辩,最终核定为3000万元,调高了1000万元,要求补税200万元。
注意,虽然税务机关把金额调整为3000万元,但这次交易的实际金额依然是2000万元-----没有真相,只有证据。
换言之,在这个过程中,如果两位股东承认实际交易是3000万元,则是自招了偷税行为。如果两位股东坚持实际交易是2000万元,只是被税务机关“依法强制”调整为3000万元,则只是被调整。未来新股东再卖股权时,其成本依然是2000万元,计算其个税时,也只能扣除2000元。
第七,如果被调整补税200万元,那么问题来了,谁补这个税?补两年前的税收不收滞纳金?罚不罚款?
谁是纳税义务人?虽然税款是新股东当初扣下来向税务机关缴纳的,但纳税义务却是老股东的,所以补税的义务人依然是老股东。
此200万元依然要新股东扣缴吗?扣缴义务是支付时产生的,现在是税务调整而非支付时,所以新股东没有扣缴义务。新股东完全可以认为,这事与自己没有一毛钱关系。所以,税务机关必须向老股东追征,向老股东下达补税通知。
补两年前的税有滞纳金吗?凡交易本身是真实的,只是由税务机关以“价格偏低”“关联调整”为理由,行使核定权导致的补税(包括个税和其他税种)其纳税义务都是在税务机关行使核定权力时才产生,滞纳金从税务机关行使权力时开始计算,所以不存在滞纳金。
当然,如果老股东接到补税通知依然不进行补税申报,则构成偷税,要开始计算滞纳金了新股东会不会被罚款?因为没有证据证明交易本身是假的,所以新股东当初依法扣缴就没有责任,现在被核定只是税务机关的自由裁量,法律、法规没有规定要罚款就不能罚款。
第八,没有罚款和滞纳金,只有补税,税务机关难道核定以后就罢了不成?
如果税务机关责任心很强,依然怀疑新老股东隐瞒了实际交易金额,在核定之后,应该继续进行调查取证。如果未来真的查到了偷税,或者有人举报且证明新老股东的确以高于2000万元的金额交易,则依然可以按偷税处理新老股东。《税收征管法》规定,对偷税的追征没有期限。
核定是征管行为,稽查是执法行为,二者并不冲突。如果坐实为当初偷税,可以从其偷税之日起追征滞纳金,5年之内可以给予双方罚款。

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《名师弟子班招生简介》

  《举办弟子班初心》

我们处在一个不规范的征纳环境中,实务中的纳税环境是相当复杂的,当然不能像书生一样,亦步亦趋地按书上写的做。重要的是,把会计知识、税务规则、人生阅历结合起来,该循规蹈矩就循规蹈矩,这叫原则;可以随着税务走的,就随着税务走,这叫灵活。
其核心是自己要真正懂得做会计的底线和规则是什么,税务的规则又是什么,该做不该做心里有数,有没有问题、后果严不严重、可不可控心里有数。
我针对弟子班原创税务规则系列课程,帮助会计建立起税务规则思想,形成对整个税务规则体系的全面把握,彻底搞清楚税是怎么回事,纳税义务义务是怎么回事。在此基础之上,才可能谈得上正确纳税、安全涉税、聪明办税,成为一个税务行家,或者至少让别人看起来咱像一个税务行家。
我认为要把一个普通会计打造成合规的税务会计,必要进行系统的、务实的、目的鲜明地学习税务规则和思维,补上本该大学教授传授但其却无法教授的知识:纳税义务、税企关系、各税种规则及基础知识、税企争议、稽查应对、维权、涉税管控、纳税筹划、投融资潜规则等等内容。
我的课程打破传统授课方式,寓教于乐,互动高效,彻底改变传统会计思维逻辑,彻底打破会计人对工作岗位的认知,建立全新的财税理念!

  《房老师有话说》

①、作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线懂规则,不断的学习,打造自己T字形的知识架构。这一点只能靠自己的觉悟和努力,谁也帮不了你。
②、懂得记账报税那是基本功,如果你认为记账报税很重要,就是观念上错误,初中毕业学三个月照样会,没有任何竞争力,随时都有人可以把你替代;为什么很多人觉得会计工资低、不好找工作,那是因为没有特长,说到底你干的就是统计工作。
③、我们当会计跟做生意是一个道理,无非出卖的是无形的时间和知识,时间每天都有,而知识呢?你有吗?
会计:毕业N年后还在满大街找工作,经常被廉价使用,依靠证书支撑门面,那是从业者的悲哀!!
等你在某一个领域精通了,才能傲慢的活着!!

  《课程系统》

一、增值税规则、新思维、纳税筹划与风险应对(约260个案例)

1、如何把控价外的增值税;

2、增值税进项抵扣的规则;

3、简易计税与一般计税哪个更划算,如何选择?

4、三流合一“偏方”,系增值税界最大的谣言和谎言;

5、发票与增值税纳税义务发生时间的关系与把控;

6、面对虚开质疑,如何突出重围?

7、,,,,,

二、所得税规则、新思维、纳税筹划与风险应对(约200个案例)

1、汇算清缴时没有取得发票,到底扣不扣?风险如何把控;

2、如何理解:做账依据会计准备,纳税才依据税法?

3、所得税税前扣除三步曲,三性原则、权责发生制原则如何把控?

4、所得税避税与反避税的条款是怎么一回事?

5、增值税与所得税、税会差异的把控要点;

6、;;;;;;;;;

三、个税规则、新思维、纳税筹划与风险应对(约100个案例)

1、如何正确理解个人所得税“正面清单”征税原则?

2、如何理解个人所得税:有所得,不一定纳税;没所得,不一定不纳税?

3、个人所得税征税与管理:交了,不一定正确;没交,不一定就错误

4、把控个人所得税与股权架构的关系,如何做顶层架构设计?

5、成立、注册、重组、分立、合并等过程中如何把控老板的个税?

6、;;;;;;;;;

四、大数据下税务稽查应对与维权(约100个案例)

1、正确把控稽查与评估的关系;账,做的太完美的会计,不是好会计;

2、如何正确理解:稽查过关是会计涉税工作的出发点和落脚点?

3、为什么说:太老实的人,当不了好会计?

4、面对稽查你将如何正确的准备?揭秘稽查真相,澄清误区谣言;

5、全面颠覆对税法认知,全程案例、参与越多,收获越大;

6、;;;;;;;;;

五、纳税筹划8招72计(约80个案例)

1、优惠政策筹划法--胜战计;(10个案例)

2、纳税主体筹划法--攻占计(10个案例)

3、交易结构筹划法--敌战计(10个案例)

4、巧签合同筹划法--并战计;(10个案例)

5、纳税基础筹划法--混战计;(10个案例)

6、;;;;;;;;;

六、财务人员的财务思维(约50个案例)

1、无税不经营,商业模式与税收的关系;

2、纳税义务是不确定的,谁来承包你的税务风险?

3、可怕的税务风险,财务人员如何自我保护?

4、必须澄清的关系,你和你的公司?

5、必备的税务知识:申报是你的义务,错误申请该谁来负责?

6、;;;;;;;;;

七、中小微企业银行融资贷款套路与规则分享(约200个案例)

1、如何编制一套完美的银行贷款报表?

2、银行对贷款企业八大基本要求

3、贷款过程中的九大难点、重点,如何把控?

4、贷款过程中常见12个问题解析

5、银行融资会计风险与如何自我保护?

6、;;;;;;;;;

  《上课模式》

1、面授:课程特色不规范的环境下如何聪明办税,需要学员展开讨论互动,所以只有面授才会有效果;要求每个学员全程参与、积极互动;

2、地点:郑州,开课前通知具体地点;

3、人数:确保课程质量每班限30人;

4、时间:每月原则上2天,均在周末;

5、费用:29800元,包食宿,五星级酒店;

6、承诺:课程结束觉得不满意,无条件全额退费;

7、招生:第一期计划招生20人,实际报名22人;第二期计划招生30人,已满;第三期具体招生时间待通知;

8、寄语:没有两把刷子,哪敢打搅你!!!!

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