“双轮驱动”下的内部审计转型

以下文字可以作为一种审计工作思路，也可以供审计人员工作总结及汇报时使用：

单轮容易跑偏，双轮更容易把握好均衡。审计工作也要两手抓，两手都要硬。“双轮驱动”相当于给审计工作安装上两台“发动机”，使审计业务发展更有后劲。

监督与服务“双轮驱动”：内部审计不仅要履行好监督职责，还要服务于组织的战略目标的实现，两者要相辅相成，服务于组织治理的完善，服务于组织效率和风控水平的提高。在履行监督职能的基础上，审计部门要能提出真正对组织有价值的审计建议。审计不能高高在上，而要通过监督做好服务。

创新与质量“双轮驱动”：创新是在符合审计质量标准的前提下进行的。不能只盯着审计风险，而不去做创新性的尝试。创新包括理念创新、方法创新、工具创新、模式创新等。而质量可以基于全生命周期、PDCA等理论实行全流程的质量管控体系。

发现问题与揭示风险“双轮驱动”：审计人员发现的风险往往是点，而风险往往是面。审计人员要从发现的具体问题中揭示系统性风险，以点带面，为组织做好风险预警。问题往往是静态的、已经发生的，而风险往往是动态的，可以持续到将来的。

揭示问题与解决问题“双轮驱动”：辨证地看，在审计人员发现问题之前，问题或潜在已经客观存在，甚至被审计单位或管理层已经知道可能存在问题。审计人员揭示问题就是把问题全面、完整、真实地呈现出来。管理层最关心不是存在什么问题，而是如何解决问题，这也是很多审计委员会关心问题整改率的原因。审计人员要从审计专业角度提出解决问题的建议，为被审计单位和管理层提供解决问题的方向。

全覆盖与聚焦高风险“双轮驱动”：审计全覆盖是国家对国有企业提出的要求，审计部门要结合实际情况、借助信息化技术手段、逐步实现审计全覆盖。全覆盖的含义很多，包括分支机构全覆盖、主要风险全覆盖、主要业务流程全覆盖、高管经济责任评价全覆盖等等。在全覆盖的同时，聚焦高风险领域，集中审计优势“兵力”发现高风险领域存在问题，才能给组织带来更大的价值，也才能使审计资源的投入产出最大化。

发现问题与整改追踪“双轮驱动”：审计部门要把审前准备、项目实施、发现问题、整改督导与整改追踪、后续审计形成闭环管理。审计部门既要能查出问题，又要想办法督促被审计单位对问题的整改。虽然理论上审计部门没有处罚权，但有处罚的建议权，要把问责和公示结合起来。

工具创新与人员培养“双轮驱动”：工具创新主要是利用先进的技术开发提高工作效率的审计工具。工具创新可以是审计部门自己开发也可以是外包或直接购买。但工具最终还是由审计人员使用的，审计人员要能够掌握熟练运用审计工具开展审计项目。

科学精神与人文精神“双轮驱动”：审计既要吸收科学理论、方法来指导审计实践。现代审计越来越多地运用信息技术、高等数学、统计学、运筹学来加强数据的分析和审计模型的构建。同时，审计又是管理和控制的手段，是要与人打交道的，只具备科学精神，而缺少人文精神，审计工作在实践中就很难获得理解和支持、配合。而只有人文精神而没有科学精神，审计工作也会陷于人为的假设、判断和评价上。

审计工作不仅需要“双轮驱动”，审计人员还要避免单向思维，学会多向思维、逆向思维、辩证思维，这样才能在掌握事物规律的基础上，拓展审计领域，创造更多的价值。