小微企业免征增值税新政策又延续了？销售额如何确定？账怎么做？
1、免增值税的额度是“起征点”，不是“免征额”，只要月销售额超过15万(季度就是45万)，就需要就全部的销售额缴纳增值税，而非超过15万的部分，这里的销售额包括未开票收入部分。
2、如果一个月度内，既开了普票，又开了专票，即使普票部分不超过15万，只要月销售额超过15万(季度就是45万)，同样就需要就全部的销售额缴纳增值税。更进一步，即使月销售额没超过15万，专票部分销售额也要交增值税，换句话说，开了专票就要交税。
3、如果是差额征税，按差额后的销售额来判断有没有超过15万(季度就是45万)。
注意这个和小规模纳税人登记为一般纳税人销售额口径不同，根据《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)第二条，纳税人有扣除项目的，其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算，超过500万元就应该办理一般纳税人登记。
4、因为房价太高了，不动产的销售额通常会很大，考虑到不因偶然销售不动产而增加小规模纳税人的税负，在计算销售额的时候做了人性化的规定，即销售额超过15万(季度就是45万)，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额适用小微企业免征增值税规定。但是，销售不动产取得的销售额应按相关规定缴纳增值税。
5、这个政策针对的是小规模纳税人，包括单位和个体工商户。自然人(其他个人)虽然也是小规模纳税人，但是一般情况下是不适用本政策，因为按固定期限纳税的小规模纳税人才适用，如果自然人想享受的话就需要办理临时税务登记。
当然，有例外情况，自然人出租不动产取得的租金收入可以适用，国家税务总局公告2021年第5号也明确了，月租金收入未超过15万元免征增值税，而且一次性收了多个月的租金可以分摊到每个月。
免征增值税的会计处理
根据《关于印发<增值税会计处理规定>的通知 》(财会[2016]22号)相关规定，小微企业在取得销售收入时，需要按税法规定计算应交增值税确认为应交税费，在达到增值税规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益(企业会计准则下具体科目为“其他收益”，企业会计制度或者小企业会计准则下具体科目为“营业外收入“)。
举个例子，财会部落公司小规模纳税人，按季度纳税，季度(4-6月)销售情况如下：
1、4月份提供生活服务开具普票含税金额10.1万元，会计分录：
借：应收账款/银行存款 10.1
贷：主营业务收入-生活服务收入 10
贷：应交税费-应交增值税 0.1
2、5月份提供生活服务开具普票含税金额25.25万元，会计分录：
借：应收账款/银行存款 25.25
贷：主营业务收入-生活服务收入 25
贷：应交税费-应交增值税 0.25
3、6月份提供生活服务开具专票含税金额5.05万元，会计分录：
借：应收账款/银行存款 5.05
贷：主营业务收入-生活服务收入 5
贷：应交税费-应交增值税 0.05
由于季度(4-6月)累计销售额=10+25+5=40万元，未超过45万元，即使其中某个月超过了15万，但是因为财会部落公司是按季度纳税的，仍然可以享受小微企业免征增值税优惠，减免增值税金额=0.1+0.25=0.35万元，6月因为开具专票，没法享受免税，会计处理：
借：应交税费-应交增值税 0.35
贷：其他收益/营业外收入 0.35
最后实际缴纳增值税0.05万元，会计分录：
借：应交税费-应交增值税 0.05
贷：银行存款 0.05
至于小规模纳税人享受小微免征增值税的纳税申报，可以看财会君之前的《小规模纳税人增值税申报表最新填表指南》一文。
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