透过资产负债表识别税收风险(下)

昨天我们讨论了资产负债表中

几个科目中反映出来的税收风险

戳👇回顾一下

今天我们接着来看看

其他的科目又能有什么新的发现呢?

xiaohuang

「其他应付款」里面经常藏着什么东东呢?

各种名义的预收费吧!比如定金、订金、诚意金、看房费、VIP卡……

xiaolan

各种名义的预收费公司全部放到了其他应付款里面。但是除了规定的定金是可退的,其他的预收费都是有去无回的肉包子。

如果是提前收到的房款,那还是乖乖放到预收账款里面交税吧!如果没有明确建立购房关系的款项,及时转入营业外收入,企业所得税也是逃不掉的。

还有一笔款可能悄悄的进入了其他应付款,那就是“政府返还”。出于招商引资等各种考虑,房开公司在交纳土地出让金和城市建设配套费后,政府部门对以经营奖励、财政补贴、配套费返还等多种名义返部分款项,公司收到时可能就挂在其他应付款中进行核算了,企业所得税汇算清缴的时候也忘记申报该笔收入了。

甲方一直都是强势的。房开公司作为甲方的时候也不会软弱,工程按进度付款和收票,一般情况是不会存在大额预付账款的。

如果有对某家施工方的大额预付账款,需要核实下施工合同,并查询下施工方是否与房开公司是关联方,这样的资金占用,增值税和企业所得税都是关注的重点。

xiaohuang

实收资本现在都是认缴制了,还能有问题么?

实收资本单独看是问题不大,但是如果资产负债表中有列示短期借款、长期借款,那就要注意啦!借款是允许的,但借款背后产生的利息问题,能不能在企业所得税前扣除,那就跟实收资本是否到位有关系了。

根据国税函[2009]312号的规定,如果投资人没有在规定时间内完成资本的缴纳,那么借入款项与投资人应缴足的资本差所产生的利息支出,就不属于企业合理的支出,是不能企业所得税税前扣除的。

房开企业毕竟是资本密集型的,借款对于房开公司来讲在正常不过啦!快去看看公司是否有借款行为,再拿出公司章程对比下,如果有实收资本未缴足发生的借款利息,记得做纳税调增哟!(悄悄说,实收资本认缴的时间是公司章程中约定的股东出资到位的期限……所以,你懂的~)

从财报出发,沿着财务会计核算的路径,透过财务报表分析税收风险,也是税务稽查的必要途径。

的通知》第二十一条'>

检查人员实施检查前,应当查阅被查对象纳税档案,了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件,熟悉相关税收政策,确定相应的检查方法。
国税发[2009]157号《关于印发<税务稽查工作规程>的通知》第二十一条

连税务稽查也得先了解财务情况,你说财务报表对识别税收风险有多重要的意义。利用财报查看风险内容丰富,本次我们仅聊到了资产负债表其中的部分科目。

作为财务人员,我们要全面关注我们的财报,结合自身经营情况,及时排查风险!

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