销售提成税筹：通过亲属代开劳务费发票，劳心费力一场空；灵活用工签合同，运筹帷幄好轻松（案例）

浙江兆龙互连科技股份有限公司（兆龙互连）（300913.SZ）于2020年11月27日发布招股意向书，披露2017年发行人存在销售人员通过亲属在税务局代开劳务费发票报销销售提成以规避个税的情形，共涉及24名销售人员，应缴未缴个税金额共287.33万元。

发行人是专业从事数据电缆、专用电缆和连接产品设计、制造与销售的高新技术企业。公司产品被广泛应用于网络结构化布线、智能安防、通信设备、数据中心、工业互联网、工业自动化、工业机器视觉、轨交机车、医疗器械、航空航天、船舶工程等领域。

发行人经营模式：建立了独立完整的采购、生产、质量检测、产品销售及研发体系，探索出了一套适合自身业务结构的成熟的盈利模式。公司生产方面采取以销定产、订单驱动的模式，销售模式主要为直销，产品定价主要根据导体材料等主要原材料的市场价格行情，并考虑企业的加工成本、运营费用以及适当的利润水平确定。

报告期各期相关销售人员代开劳务费发票规避个税具体情况：

2017 年，发行人销售人员员工通过亲属在税务局代开劳务费发票来规避个税负担的情形，共涉及 24 名销售人员。个税扣缴申报具体情况如下：

项目	2017 年度	税负率
销售人员实际工资	134.81万元
销售提成	1,245.09万元
其中：代开发票金额	1,159.78万元
已缴纳个税金额	73.35万元	6.32%
按个人所得税计算的应纳税额	360.68万元	31.10%
应补缴个税金额	287.33万元

原账务处理为：

当月计提时，借：销售费用-劳务费，贷：其他应付款（按劳务费缴个税）

实际发放时，借：其他应付款，贷：银行存款

整改后的账务处理为：

当月计提时，借：销售费用-职工薪酬，贷：应付职工薪酬（按工资薪金所得缴个税）

实际发放时，借：应付职工薪酬，贷：银行存款

主管税务机关于 2019 年 9 月 2 日向发行人出具《证明》：

“兹证明，浙江兆龙互连科技股份有限公司（曾用名：浙江兆龙线缆有限公司）、浙江兆龙进出口有限公司系我局辖区内纳税企业。经自查发现，对于归属于 2016 年、2017 年的人员部分工资，浙江兆龙互连科技股份有限公司、浙江兆龙进出口有限公司存在未及时履行代扣代缴个人所得税的情况。经主动补充申报，截至本《证明》出具日，相关员工已足额补缴个人所得税，并已通过浙江兆龙互连科技股份有限公司代扣代缴，未对国家税收征管造成不利影响。

据此，本局认为，浙江兆龙互连科技股份有限公司及其下属子公司浙江兆龙进出口有限公司的上述事项情节轻微，不构成重大违法违规，本局不会对该企业及相关人员进行行政处罚。

除此之外，经查询税务系统，自 2016 年 1 月 1 日至本《证明》出具之日，浙江兆龙互连科技股份有限公司及其下属子公司浙江兆龙进出口有限公司均遵守有关税收方面的法律、法规、规章及其他规范性文件，守法经营，依法纳税，不存在偷税、漏税、骗税等违反税收方面法律、法规、规章及其他规范性文件的行为和记录，享受的各项国家及地方税收优惠符合相关法律法规的规定，没有欠缴任何税款，亦未因违反税收方面的法律、法规、规章及规范性文件而受到处罚。 特此证明。”  （居然未被处罚）

灵活用工方式天然适合：销售代表、软件开发行业、设计行业、自由职业者、主播、房地产经纪行业、保险代理行业、物流配送行业、互联网平台、微商代理、培训行业、医药行业、支付行业等。

销售业务灵活用工流程：企业将推广和销售业务外包给灵活用工平台，灵活用工平台将销售业务分包给个人、个体经营者。

灵活用工平台创造价值：

1.销售代表个人所得税节税95%以上，以上述浙江兆龙互连科技股份有限公司2017年销售提成1245.09万元为例，个税可节省300万元以上，24名销售人员可获得节税效果人均12.5万元。

2.企业合规获得 6% 服务业专票，以上述浙江兆龙互连科技股份有限公司2017年销售提成1245.09万元为例，可抵扣进项税额74.7万元。