【个税更正申报】拍了拍【谁来教我躲避实操中的那些“坑”？】
有些事
你不真正去税务大厅办一次
就永远停留在理论上
或者你永远不知道在办理过程中
会遇到哪些你压根就想不到的问题
小必带你一起去税务大厅
办理个税更正申报
让你领略一下意外之“吓”
个税汇算清缴
个税更正申报·大厅申报
Q 1
为什么不能直接在自然人电子税务局（扣缴端）更正申报呢？
💡
A1
小必提醒各位财务人员一定要在固定的电脑完成每月的个税申报，不然你会很惨！
因为个税申报的历史数据只认当时申报的电脑，如果你更换了电脑，新电脑上没有你这家单位的任何信息，包括员工基础信息，历史申报数据，你如果想更改某个员工的数据，抱歉，新换的电脑上自然人电子税务局（扣缴端）无法更正，除非你找到当时申报时候用的电脑设备，否则，大厅申报！
Ps:说到这里，小必也想呼吁一下，什么时候我们的个税申报数据可以不受申报设备的限制呀！
Q 2
大厅更正申报能不能只更正特定员工或雇员？
💡
A2
大厅更正申报不能只更正特定员工或雇员，需要全员更正。
如果你真的只能去大厅更正，那请你做好全员更正的准备吧，提醒财务人员每月一定要保存好已申报个税的数据表，包括每个员工的专项附加、专项附加扣除信息及其他扣除信息，这样才能保证在大厅申报时其他无需变更的员工/雇员申报数据不变动。
Q 3
滞纳金如何计算？
💡
A3
【举☝个栗子】
如果小诚3月份收入类型应为劳务报酬，但预扣预缴时申报为工资薪金，并预扣预缴税额5000元，如果按劳务报酬应预扣预缴税额8000元，4月份按工资薪金预扣预缴税额6000元，如果按劳务报酬应预扣预缴税额3000元。
那么现在小必去税务大厅更正申报，
会有滞纳金吗？如果有，应该怎么算呢？
【政策理论⚖】
应扣未扣个人所得税不加收滞纳金。
（点击查看相关政策）
《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函〔2004〕1199号）关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题，明确按照《税收征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《税收征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。
【政策理论⚖】
年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款不加收滞纳金。
（点击查看相关政策）
《国家税务总局关于进一步做好年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作的通知》（国税发〔2007〕25号）在“致个人所得税纳税人的一封信”中明确规定，年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款，不加收滞纳金，也不罚款，更不会作为偷税处理，体现了税收法治、人性的双重原则。
【小必总结】
上述两个政策虽然是新个税法颁布以前发布的（目前有效），而且是代扣代缴义务，对纳税人和扣缴义务人都不得加收滞纳金，新个税法下，对于综合所得平时只是预扣预缴，需要纳税人自行做年度汇算清缴，平时预扣预缴如有补税的情况，理论上更应遵循上述文件的原则，不得加收滞纳金，故小必也在此呼吁一下，实操中能否不要“一刀切”，只要补税都自带滞纳金的神操作。
个税汇算清缴
个税更正申报·实操篇
Q 1
3月份小诚应预扣预缴个税8000元，实缴个税5000元，应补缴税额为多少？4月份小诚应预扣预缴个税3000元，实缴个税6000元，是否会补税/退税？
💡
A1
3月份小诚应补缴税额8000元，应退个税5000元。
4月份小诚应补缴个税3000元，应退个税6000元。
Q 2
是否会有滞纳金，如果有，滞纳金如何计算？
💡
A2
3月份、4月份都有滞纳金。
3月份滞纳金=8000元*（实缴补缴税额当日-3月申报期最后一日（假设为4月15日））*万分之五
4月份滞纳金=3000元*（实缴补缴税额当日-4月申报期最后一日（假设为5月15日））*万分之五
小必亲身经历，当时税务大厅小姐姐也认为3月份应补缴税额为3000元，后来保存以后补缴税额就变为8000元，小姐姐之前也没搞明白，但就一句话，系统默认就是这样，必须按8000元缴纳滞纳金。
所以就算4月份实缴税额比应交税额大，照样有滞纳金，税务机关是不会计算应退税额相关的利息的。
小必在此郑重提醒各位申报个税的小哥哥小姐姐，就算预扣预缴个税，也要郑重对待，虽然有上面两项政策，但在金三系统里，只要你更正以前月份的税金，滞纳金就免不了，而且滞纳金的计算基数是全额更正数据，已缴纳税额是不能进行抵扣的。
倒计时了，“走出去”企业和“走出去”个人，2019年个税汇算您入坑了吗？
申报个税的小哥哥小姐姐
个税更正申报的技能
你get✔了吗？
还有疑问，欢迎和我们
一起讨论交流哦~