小企业会计准则下个税手续费返还计入什么科目？官方解答来了

财政部会计司于2021年11月2日在财政部官网上发布了2021年第五批企业会计准则实施问答(总的是第六批)，其中一条是关于个税手续费返还的会计处理。

对，你没看错，收到的个税手续费返还需要计入“营业收入”科目，前提是执行《小企业会计准则》的企业。

这到底是啥情况，怎么就变成“营业收入”了！！！

这先要从《企业会计准则》说起。

1、《企业会计准则》自2007年实施以来，进行了多次修订补充完善，2017年5月，财政部发布了《关于印发修订《企业会计准则第16号——政府补助》的通知》(财会[2017]15号)，首次明确在利润表中的“营业利润”项目之上单独设置“其他收益”科目反映企业日常活动相关的政府补助。

2、随后在2017年12月25日，财政部发布了《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》(财会[2017]30号)，正式公布新版的财务报表，多了“其他收益”科目。

3、2018年再次修订报表格式的时候，会计司在《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会[2018]15号)的解读中明确了代扣个人所得税手续费返还应计入“其他收益”。

以上就是执行《企业会计准则》的企业，扣缴个税的手续费返还会计核算依据。

《企业会计准则》下，计入“其他收益”已经非常明确，那么执行《小企业会计准则》的呢？

《企业会计准则》中，“其他收益”科目是从营业外收入中单独剥离出去的，但是《小企业会计准则》没有新增加“其他收益”科目，对应的还是营业外收入。虽然《小企业会计准则》会计科目说明(文末可领取)中的营业外收入核算范围没有提到个税手续费返还，我们通常还是把个税手续费返还计入了“营业外收入”。

但是现在看来，个税手续费返还真不能随随便便就计入“营业外收入”了。因为《小企业会计准则》中有这样一个规定：执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。

参照《企业会计准则》规定来处理也没什么问题，但最大的问题是《小企业会计准则》没有“其他收益”科目呀，怎么参照

？

这次财政部会计司直接明确了，那就计入“营业收入”科目。虽然会计司没有明确计入“主营业务收入”还是“其他业务收入”，但财会君认为，根据个税手续费返还非主营业务的特点，应计入“其他业务收入”。

财会君认为，这样的调整也是没办法，《小企业会计准则》就是阉割版的《企业会计准则》，科目比《企业会计准则》精简很多，为了达到“其他收益”反应在“营业利润”中目的，也只能把个税手续费返还放在“营业收入”科目中。

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