20万元易耗品无票采购，被稽查后......
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房老师融资工作室2018年8月接受税务稽查。稽查人员发现问题之一:房老师融资工作室2017年多次购入低值易耗品自用,总金额20万元,没有取得发票,以现金支付,该20万元低值易耗品已全部领用并摊销完毕。会计应稽查要求,提供了低值易耗品的入出库及报废单证,并对部分在用实物进行了清盘。
稽查人员以没有取得发票为由,不准在企业所得税前扣除该20万元摊销全额,认定企业少缴所得税5万元,应该补税、追缴滞纳金、罚款。
对待这样的结论,纳税人第一步是应关注自己被处理和处罚的事实是否清楚。事实清楚,指对纳税人违反征税法律、法规的行为进行正确而清楚的定性。
如果定性不正确、不清楚,则其所有的结论都如无本之木,必然被推翻。但事实必须能够被证据所证明。
本例中,未来稽查人员如何在稽查报告及相关《决定书》中定性事实呢?一种可能是,认定无票的低值易耗品是虚列的费用。
如果要有这种事实认定,稽查人员必须提出自己的证据,这些证据可能是有员工在接受询问时承认没有实物而虚领物品;相关的入库与出库单据是假造的。未报废的实物不能找到;已报废的实物既找不到又没有作废品处置等。
如果相关的证据充足且确凿,则可以证明虚列费用,滞补罚是正确的,并且可以定性为偷税;如果相关的证据不足,则有被推翻的风险,纳税人与稽查人员都应关注证据是否充足。
另一种可能是,承认企业采购与使用低值易耗品是真实的,但却认定故意不收发票,帮助对方逃税。
这样的事实认定也需要证据,比如采购人员在接受询问时承认了该行为;相关人员交谈中承认该行为且被录音;找到与销售方有“低价格不开发票”的约定证据等。
可见、通过证据证明事实是税务行政执法的第一步,如果事实不清楚,处罚就不准确。
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【个人简历】
【工作内容】
①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
【资料制作】
熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。
【融资培训】
周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
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