每月等额归还的长期借款会计处理

【案例】甲公司因经营需要,向某金融公司借款200000.00元。协议约定:年利率10%,借款期限4年,每月等额归还本息5833.33元。

要求:一、甲公司的会计分录;

二、某金融公司的会计分录。

解析:双方协议签署的利率属于名义利率,需要先计算实际利率。其次,每月等额归还金额中既有利息也有本金,需要对其进行分解。可以使用Excel表格计算实际利率、每月应确认的利息和归还的本金。见下图:

为了显示方便,表格中部有隐藏。

各项数据的计算:

实际利率:在单元格B51输入函数公式“=IRR(B2:B50)”;

每月确认的利息:在单元格C3输入函数公式“=ROUND(E2*$B$51,2)”,然后向下复制至单元格C50;

每月归还的本金:在单元格D3输入公式“=-B3-C3”,然后向下复制至单元格D50;

借款摊余成本:在单元格E2直接输入“=B2”,在单元格B3输入公式“=E2+B3+C3”,然后向下复制至单元格E50。

说明:因为四舍五入的影响,E50可能会不等于0,需要在C50上进行调整,使E50的结果为0。

一、甲公司的会计分录

经过前面计算,就把做会计分录需要涉及到的数据就全部计算出来了。下面就做会计分录:

1、借款分录

借:银行存款  200000.00

贷:长期借款  200000.00

2、每月等额归还分录

第一个月归还:

借:财务费用  2933.41

长期借款  2899.92

贷:银行存款  5833.33

第二月归还:

借:财务费用  2890.88

长期借款  2942.45

贷:银行存款  5833.33

以后每月会计分录都是如此,只是变更数据而已,不再赘述。

二、某金融公司的会计分录

1、借款分录

借:长期应收款  200000.00

贷:银行存款  200000.00

2、每月等额归还分录

第一个月归还:

借:银行存款  5833.33

贷:主营业务收入  2767.37

应交税费-应交增值税(销项税额) 166.04

长期应收款  2899.92

以后每月会计分录都是如此,只是变更数据而已,不再赘述。

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