每月等额归还的长期借款会计处理
【案例】甲公司因经营需要,向某金融公司借款200000.00元。协议约定:年利率10%,借款期限4年,每月等额归还本息5833.33元。
要求:一、甲公司的会计分录;
二、某金融公司的会计分录。
解析:双方协议签署的利率属于名义利率,需要先计算实际利率。其次,每月等额归还金额中既有利息也有本金,需要对其进行分解。可以使用Excel表格计算实际利率、每月应确认的利息和归还的本金。见下图:
为了显示方便,表格中部有隐藏。
各项数据的计算:
实际利率:在单元格B51输入函数公式“=IRR(B2:B50)”;
每月确认的利息:在单元格C3输入函数公式“=ROUND(E2*$B$51,2)”,然后向下复制至单元格C50;
每月归还的本金:在单元格D3输入公式“=-B3-C3”,然后向下复制至单元格D50;
借款摊余成本:在单元格E2直接输入“=B2”,在单元格B3输入公式“=E2+B3+C3”,然后向下复制至单元格E50。
说明:因为四舍五入的影响,E50可能会不等于0,需要在C50上进行调整,使E50的结果为0。
一、甲公司的会计分录
经过前面计算,就把做会计分录需要涉及到的数据就全部计算出来了。下面就做会计分录:
1、借款分录
借:银行存款 200000.00
贷:长期借款 200000.00
2、每月等额归还分录
第一个月归还:
借:财务费用 2933.41
长期借款 2899.92
贷:银行存款 5833.33
第二月归还:
借:财务费用 2890.88
长期借款 2942.45
贷:银行存款 5833.33
以后每月会计分录都是如此,只是变更数据而已,不再赘述。
二、某金融公司的会计分录
1、借款分录
借:长期应收款 200000.00
贷:银行存款 200000.00
2、每月等额归还分录
第一个月归还:
借:银行存款 5833.33
贷:主营业务收入 2767.37
应交税费-应交增值税(销项税额) 166.04
长期应收款 2899.92
以后每月会计分录都是如此,只是变更数据而已,不再赘述。