2005年会计资格考试中级会计实务试题
一单项选择题
1某公司是一般纳税人，增值税率17%,消费税率10%,委托其他单位(一般纳税人)加工一批应税消费品的原材料,收回后继续生产应税消费品,该公司发出原材料成本180万元,支付不含增值税的加工费90万元,支付增值税15.3万元,加工后验收入库,其实际成本为
A270 B280 C300 D315.3
2采用权益法核算长期股权投资的,如该长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资时计入资本公积的金额,差额计入
A投资收益 B资本公积 C长期股权投资(投资收益) D长期股权投资(股权投资差额)
3某上市公司2003年1月1日发行5年期面值20000万元的公司债券,年利率3到期一次还本付息,实际收到价款22000万元,采用直线法摊销溢折价,不考虑相关税费,2004年12月31日,应付债券的账面余额
A21200 B22400 C23200 D24000
4某上市公司下列资本公积项目中直接用于转赠股本的是
A股本溢价 B股权投资准备 C关联方交易差价 D接受捐赠非现金资产准备
5甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资分别于半年末和年末计提短期投资跌价准备,在短期投资出售时同时结转相应的跌价准备,2004年6月25日甲公司以每股1.3元购进该股票200万股,准备短期持有,6月30日该股市价为1.1元,11月2日以1.4元价格出售,不考虑相关税费,甲公司出售该股票形成的投资收益
A-20 B 20 C 40 D 60
6债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价,债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值差额计入
A资本公积 B管理费用 C营业外支出 D固定资产减值准备
7甲公司以一项专利权换乙公司生产线,同时向乙公司收取货币资金10万元,在:)日甲专利权账面价值80万元,公允价值100万元,乙公司生产线账面价值60万元,公允价值90万元,甲公司换入生产线的入账价值为
A 54 B 72 C 81 D 90
(未完,继续补充)
计算题1（12分）：
2006年甲公司每半年末和年末计提坏帐准备。计提比例为1%。2005年末应收帐款借方余额500万元，是都是戊公司欠甲公司的。坏帐准备贷方余额5万元。
6.1甲公司赊销给乙公司货款，发票上价款为1000万元，税款为170万元。按照合同约定，应在12月10日确认收入。符合收入确认条件。
6.5甲公司赊销给丙公司货款，发票上价款为200万元，税宽为34万元。按照合同约定，应在10.10确认收入。符合收入确认条件。
6.10甲公司销售给丁货物，收到丁公司的不带息的汇票，已经开出发票，价款为500万元，税款为85万元。符合收入确认条件。
6.20甲公司收到戊公司前欠的应收款400万元。已存入银行。
6.30对应收帐款计提坏帐准备。对乙公司的应收帐款采用个别确认法，计提比例是5%。
9.1甲公司质押对乙公司的应收债权，取得银行的短期借款1080万元，三个月到期，利率是4%。
9.10甲公司把对丙公司的应收债权出售给银行，不附追索权。取得190万元。
10月1甲公司将丁公司的汇票贴现，取得580万元。贴现息以后支付。
12.1短期借款到期，甲公司支付到期本利。
12.20日汇票到期，银行通知甲公司，丁公司帐面没钱，从甲公司的银行存款里支付票面金额。甲公司将应收票据转入应收帐款中。
12.31计提坏帐准备。对乙公司按20%。
要求：做出帐务处理。
计算题2（10分）：
2000.12月，取得固定资产，是一设备，增殖税发票上的价款是350万元，税款是59.5万元，运费有1.5万元。预计净残值是15万元，使用年限是10年。
2001年12.31该设备的可收回金额是321万元。
2002年12月 开始固定资产改良的工程，出包给乙公司，工程款25万元到完工时支付。
2003年3月完工，支付工程款25万元。预计可使用年限8年，预计净残值16万元。
2004年12月出售该设备取得变价收入10万元，保险公司赔偿30万元，清理费用3万元。
要求：做出帐务处理。（这道题什么时候开始改良的，什么时候结束的，我实在记不清楚了。欢迎战友们提醒）
个人参考答案: (非标100%正确,仅做回忆和参考之用)
01年计提的折旧是（411-15）/10=39.6
01年底的账面价值411-39.6=371.4
01年计提的固定资产减值准备=371.4-321=50.4
02年计提的固定资产折旧=（321-15）/9=34
改扩建后的账面价值=287+25= 312
03年计提的折旧=（312-16）/8/12*9=27.75
04年计提的折旧=（312-16）/8=37
处置时的账面价值=312-27.75-37=247.25
处置净损失=247.25-10-30+3=210.25
综合1（15分）：
该公司2005年2.28完成汇算清缴。增殖税率17%，所得税率33%。公司对三个月以内的应收帐款按照千分之五计提坏帐准备。税务机关准予税前扣除的比例是千分之五。应付税款法核算，汇算清缴日前的所得税需要调整。3月31日为董事会批准报出财务报告的日期。
第1项：2005.1.10日。发生2004年10月销售的商品全部退回，对方已经取得了冲回税款的证明单。价款是200万元，税款是34万元。成本是180万元。款还未收到。
第2项：忘记了，因为是个非调整事项。
第3项：2005.2.1。得知，2004年的一项应收帐款250万元，可能无法收回了。该公司已经在2004年12.31对它计提了50%的减值准备。
第4项：2005.3.1发现以前年度少计提的固定资产折旧200万元。
第5项：也忘记了，是非调整事项。
第6项：2005.3.15，公司决定提取盈余公积610万元，分配现金股利210万元。
要求：1，说出那些项是调整事项。
2，对调整事项帐务处理。
3，填表，调增用+，调减用-
应收帐款
库存商品
固定资产净值
现金股利
盈余公积
未分配利润
综合题2（18分）：
2002.1.1甲公司对乙公司投资，占股权的10%。用银行存款支付了3300万元。
2002.3乙公司发放现金股利2000万元。2002.5支付。
2002年乙公司实现净利润1300万元。
2002.1.1乙公司所有着权益28000万元。
2003年实现净利润2000万元。
2004.1.1（不是2003.1.1）再次投资，用银行存款6400万元。投资完之后，占有的乙公司股权从10%到30%，采用权益法。
2004.2月乙公司宣告发放现金股利1000万元。
2004.4月乙公司接受设备捐赠1200万元。
2004年乙公司实现亏损4000万元。
2004年12.31，甲公司对乙公司的长期股权投资发生减值，可收回7800万元。
股权投资差额按10年摊销。
要求：做出相关分录。（后面的我记不清楚了）
个人参考答案: (非标100%正确,仅做回忆和参考之用)
初次投资
借：长期股权投资-乙公司 3300
贷：银行存款 3300
2001年股利2000
借：应收股利 200
贷：长期股权投资-乙公司 200
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
2002年股利1300
借：长期股权投资-乙公司 70
应收股利 60
贷：投资收益 130
借：银行存款 60
贷：应收股利 60
2004年初追溯调整
借：长期股权投资――乙（投资成本）2600
――乙（股权投资差额）400
――乙（损益调整）270
贷：利润分配――未分配利润 100
长期股权投资 3170
借：长期股权投资――乙（投资成本）270
贷：长期股权投资――乙（损益调整）270
2004年初追加投资
借：长期股权投资――乙（投资成本）6400
贷：银行存款 6400
借：长期股权投资-乙公司（股权投资差额）660
袋：长期股权投资――乙公司（投资成本） 660
2003年股利1000
借：应收股利 300
贷：长期股权投资――乙（投资成本）300
借：银行存款 300
贷：应收股利 300
接受捐赠1200
借：长期股权投资――乙（股权投资准备）360
贷：资本公积 360
摊销投资差额
借：投资收益 116
贷：长期股权投资――乙（股权投资差额） 116
2004年亏损4000
借：投资收益 1200
贷：长期股权投资――乙（损益调整）1200
减值到7800
借：投资收益 614
贷：长期股权投资――乙（股权投资差额）614
计算题1是12分，计算题2是10分。综合题1是15分，综合题2是18分。