海关稽查七问之一：稽查中发现的问题，都会移交缉私部门吗？

近年来，海关对企业进出口活动的监管越发向注重时效、便利企业通关的模式转变，稽查作为后续监管的主要措施，作用逾加凸显。虽然对海关来说，稽查属于正面、常规的监管手段，但对企业而言，毕竟不是经常遇到，面临稽查时还是不免紧张和担忧。

作为关务领域的专业律师，笔者曾辅导多家企业配合完成海关稽查工作，本文结合过往执业经历和相关案例，和企业聊聊海关稽查的方方面面，以帮助企业了解稽查，并在稽查到来时，做好相应的准备。然而一篇文章，不能涵盖所有稽查问题，本文仅选取企业较为关心的问题展开。

系列专题：海关稽查七问

1.企业最担心的事：稽查中发现的问题，都会移交缉私部门吗？

2.怎样解读一份《稽查通知书》？

3.以价格稽查为例，谈谈海关稽查是如何实施的

4.海关稽查中，企业有哪些权利？

5.要不要做主动披露？

6.海关要求补税，应补一年还是三年？

7.稽查来了，企业该怎么办？

第一期

企业最担心的事：稽查中发现的问题，都会移交缉私部门吗？

案例

A公司收到海关发送的稽查通知书，称将对其进口的某项商品税则号列进行稽查。因A公司从未有过被稽查经验，因此聘请律师协助。

律师调查后，发现A公司部分进口零件报验状态为零件，但误申报为整机税号，应补缴税款。律师建议企业如实向稽查部门陈述货物申报情况，并充分向海关陈述其行业及进口商品特点，解释申报差错原因，以排除被认定为申报不实的可能。

后该案以补税结束，海关对企业的特殊情况予以充分理解，并主动建议企业参与税政调研。

企业收到稽查通知书时，或多或少都会有些担心，尤其担心万一海关发现其存在申报差错、漏缴税款的情况时，案件会不会被移交缉私部门，进而被行政处罚。实践中，确实很大一部分行政处罚案件来源于稽查部门移交，但这并不意味着稽查案件的结果都是一样的。

一般而言，海关稽查可能有如下几类结果：

企业存在违反海关监管规定的行为，或涉嫌走私犯罪，稽查部门做出企业涉嫌违法的结论，并将案件移交缉私部门做进一步调查处理。

企业存在需补、追征税款的情况，稽查部门做出需补交有关税款的结论。

企业存在管理不规范情况，稽查部门做出限期改正的结论。

企业有其他违反国家法律规定的行为，海关将违法事项移交相关部门，企业将进一步接受其他部门的调查。

经稽查，海关未发现企业存在任何违法、违规情况，稽查部门出具无异常的结论。

从以上结果看，稽查案件的走向差别是很大的，即使海关发现了问题，问题的性质及严重程度不同，处置方式也会不同。

本案A公司申报确实有差错，但原因是工作人员对海关归类规则理解有误，多年来，企业也根据海关要求在每次申报单独向海关提供了商品构成说明，已尽到充分申报义务，且不存在以错误申报方式节约税款的主观动因，因此稽查部门并未将该案移交缉私部门，而只要求企业补缴一年税款。

律师提示：

海关在稽查中发现问题，只是一个“结果”，对行为性质的判断及法律后果，却与“原因”有很强的关联。因此，稽查过程中，企业对问题原因的解释，以及佐证解释的证据情况，将可能左右案件是止于稽查，还是被移交。

建议企业在日常经营过程中，除了对员工进行报关技能培训外，也要关注海关监管法律的培训，力求规范申报，但也要知晓海关判断企业违规、违法的规定和标准。稽查发现问题时，要深入查明问题原因，向海关递交类似情况说明等资料及相关证据时，要结合事实及法律规定谨慎处理。