现金流量表附表不会做 连同原理一起清清楚楚的告诉你怎么做

企业中的三大报表基本上都可以通过财务软件自动生成，但是对于财务人员来说，还是有必要知道数据是如何列报的，也不能完全依赖于软件，因为有时候工作中需要调整报表，如果自己都不知道数据如何来的，那就谈不上调整了。笔者曾经写过现金流量表主表的编制方法，其实现金流量表是有附表的，而且目前有些税务局在要求企业申报报表时，会要求申报附表，但是附表可能无法从财务软件自动生成的，所以还需要自己去手动编制。

其实要编附表，先要搞清楚这张表是干什么的。我们知道利润表的净利润都是经营活动形成的，那么如果我们的经营活动全部是即时结算（没有账期），或者我们账务处理是收付实现制的，其实最后的净利润与经营活动产生的现金流量净额应该是一样的，不可能出现有差异的情况。之所以我们的利润表的净利润与现金流量表的经营活动产生的现金流量净额这两个数字不一样，就是因为我们账务处理遵循的是权责发生制，不是收付实现制导致的。

现金流量表附表就是告诉财务报表使用者，企业的净利润和现金流量表的经营活动产生的现金流量净额是哪里有出入。其实总结起来，差异主要就是由以下两点造成：

• 影响了净利润但不影响现金流的业务，比如按权责发生制计提的金额，折旧摊销等。

• 影响了现金流但是不影响净利润，比如往来款项的收付等。

在知道了以上差异原因之后，其实附表就很容易取数了，附表格式如下图所示，我在图中添加了行数，以便于后面的讲解。

第2行，就是利润表里的净利润金额，直接填上。

第3行，直接取利润表的资产减值损失和信用减值损失金额即可。

第4-6行，去账上找各资产的折旧摊销的发生额。

第7-8行，一般都是在营业外收入或支出的二级科目非流动资产处置损益里面，不同企业科目可能设置不同，只要知道什么意思，自己去账上找金额即可，就是处理了非流动资产，但是没收到钱。这里要注意，即使处置收益而且收到钱的，其实这笔钱应当是列报在主表的与投资活动有关的现金流量里的，所以这里也属于净利润与经营活动现金流量的差异，如果是把收益本身就列报在了经营活动里，那么这里就不需要调整，不存在差异。

第9行，涉及金融工具和投资性房地产的可能会有确认公允价值变动，也是计提性质的，影响净利润不影响现金流，所以有的话要把金额列出来。

第10行，这里的财务费用并不是利润表里的财务费用，注意是确认的投融资有关的财务费用，因为投融资有关的利息是确认在投资或融资的现金流里的，没在经营活动现金流里体现，所以这里属于差异事项要列出来。但是与前面说的一样，如果本身是把投融资有关的财务费用放在了经营活动里，那么只要列出计提的金额，同时确认费用和有现金收支的，无需列出来。

第11行，和第7-8行差不多意思，处置了投资确认损失，把金额列出来，参考上面的做法，重复的话这里就不重复了。

第12-13行，递延所得税本身就是按权责发生制要求所需做的会计处理，完完全全的计提性质的费用，有计提或转回的，要列出来。

第14行，主要是结转成本导致的，因为确认了成本没有影响到现金流，但也不能直接取利润表成本的数字，道理前面说过了，如果是同时支付款项然后确认了成本的，实际上是不存在差异的。

第15-16行，这就是开头说的第二种情况了，往来款项的收付，因为影响了现金流，但是没有影响到净利润，所以要把这些金额找出来。注意不仅仅是其他应收款、其他应付款，像应收账款、预付账款、预收账款等往来科目，凡是涉及到收钱付钱，但是不涉及确认收入成本费用的凭证，金额都要算上去。方法在之前编制现金流量表主表文章里介绍过，这里不多说，就是导出包含对方科目的明细账，去筛选出来即可。

第17行，上面金额全找出来后，正常来说应该净利润加减以上项目金额后与第18行应该是一样的，要是不一样，差异不大的话，就不要花时间去再找一遍了，直接倒挤到其他里面吧。