小龙哥说审查30：财务科目分析系列6
一、资产类科目
1.货币资金
2.应收账款
3.其他应收款
4.预付账款
5.应收票据
6.存货
7.交易性金融资产
8.持有至到期投资
9.长期股权投资
10.固定资产
11.在建工程
12.工程物资
13.无形资产
14.生产性生物资产
二、负债类科目
15.短期借款
16.应付票据
17.应付账款
18.预收账款
19.应付职工薪酬
20.应交税费
21.一年内到期的非流动负债
22.长期借款
23.长期应付款
三、权益类科目
24.实收资本
25.资本公积
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26.盈余公积
定义：盈余公积指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。
分为公益金（员工宿舍、托儿所）和一般盈余公积（弥补亏损、转增资本）两类。
一般按净利润10%提取，积累达到注册资本50%后可不再提取。
案例：
27.未分配利润
定义：未分配利润是企业留待以后年度分配或待分配的利润。在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。
未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。
未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指明特定用途的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。
从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。
说明：
（1）企业分红涉及债权人、股东的利益，对企业经营也有影响。
（2）企业会通过未分配利润虚增资产，要注意。
（3）历年（净利润-亏损-提取盈余公积-分红）=未分配利润。若累计净利润远高于未分配利润，说明企业存在大量分红情况，资金存在挪用嫌疑。但此时也要关注报表真实性；若累计净利润远低于未分配利润，报表有问题。
（4）分配原则：依法分配、资本保全、保护债权人利益、长短期利益兼顾。
案例：
申请人近几年所有者权益稳定增长，主要是受益于XXX房地产项目，其未分配利润增长较快。截至2017年末，申请人所有者权益达40871万元。申请人看好自身发展前景，近三个会计年度均未向股东分派股利。
风险分析：
企业未分配利润增长太猛，且占净资产比例太高，值得怀疑。
四、损益类科目
28.营业收入
定义：营业收入是从事主营业务或其他业务所取得的收入。指在一定时期内，商业企业销售商品或提供劳务所获得的货币收入。分为主营业务收入和其他业务收入。
说明：
（1）通过营业收入变动识别企业是扩张、稳定还是萎缩.
（2）看营业收入的构成，是否合理，是否可持续。
（3）收到了钱却没有收入——预收账款。
（4）有收入却没收到钱——应收账款回款差。
案例：
风险分析：
（1）企业收入扩张明显。
（2）收入主要以住房、商业用房销售为主，第一要关注企业剩余未卖的房地产还有哪些，好卖吗，什么业态；第二，企业在建的项目有哪些，能不能及时补充上。如果存量卖完了，又没有新的在建项目，后期营业收入会大幅下滑。
29.营业成本
定义：营业成本是指企业对外销售商品、提供劳务等主营业务活动和销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等其他经营活动所发生的实际成本。
营业成本与营业收入相对应。
30.销售费用
定义：销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本，这两类成本属于主营业务成本。
包括广告费、运输费、租赁费、销售服务费、销售部门工资等。
说明：
通过销售费用的占比，看出企业经营策略的变动。
销售费用增加，说明企业加大销售投入，可以细分为广告投入、营销力度加大。
销售费用降低，说明企业控制成本。
31.管理费用
定义：管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。
包括的具体项目有:企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。
说明：
管理费用增加，说明企业管理成本上升。一般来看，国企单位管理费用占比偏高。
32.财务费用
定义： 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。
说明：
（1）财务费用与企业融资规模、融资成本是否一致。
（2）财务费用有时会是融资成本扣掉存款利息部分的余额。
（3）融资规模大、融资成本高的企业，财务费用会很大，对企业经营造成较大压力。房地产尤甚。
33.资产减值损失
定义： 资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。 新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。
资产减值损失是指企业在资产负债表日，经过对资产的测试，判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。
34.营业收收入与支出
营业外收入：
与生产的无直接关系的各种收入，即营业执照上经营范围以外的收入。
处置固定资产、固定资产盘盈、非货币性交易收益、罚款净收入。
营业外支出：
债务重组损失、捐赠支出、非货币性资产交换损失。
两者一般没有，或者占比较小。如果金额较大，需要具体分析原因。
35.投资收益
定义： 投资收益是指企业对外投资所得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。
即股利、债券利息、分红三大来源。
说明：
（1）投资收益的金额，一般情况下企业投资收益较低，余额较小。
（2）投资收益较大的时候，一看投资收益是否可持续；二看投资收益占营业利润的比例；三是投资收益一般会有较大的波动性。