【智汇问答】银行结售汇案例100问（33-38）

说明：本问答来源于部分培训课件和官网问答。仅供参考！！！！

33、企业办理贸易融资业务，境内某出口企业收到境外银行开出的金额100万美元的信用证，该企业持相关出口单据向境内银行申请办理出口押汇，银行审核后同意发放。贷款到账后，该企业向银行申请结汇，银行应如何统计？企业在银行办理其他贸易融资项下的结售汇业务，银行应如何统计？

答：该出口企业属于我国居民，结汇按其资金来源予以统计，出口押汇虽属银行融资，但其资金来源实质仍属于货物贸易性质，因此应统计在横栏“110货物贸易”，纵栏根据企业实际性质进行选择。同时，这样统计有利于与海关进出口数据的比对。

类似的，企业通过银行办理其他进出口贸易融资，实际资金性质同样属于正常的贸易往来资金，由此发生的相关结售汇交易应计入横栏“110，310货物贸易”，纵栏则根据企业实际性质进行选择。

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34、 离岸转手买卖价差。某中资机构收到一笔货款，此笔货款的贸易方式属于先收后支的离岸转手买卖贸易。此后该机构按照合同支付了相应的离岸转手买卖贸易款项，同时对于离岸转手买卖贸易价差的收入进行结汇，银行应如何统计?

答：离岸转手买卖贸易价差性质上属于货款的一部分，计入横栏“110货物贸易”，纵栏“03中资机构”。加智汇大叔微信：983311817，关注“智汇讲堂”微信公众号！

类似的，如果是企业支付离岸转手买卖贸易价差而产生的购汇，应计入横栏“310货物贸易”，纵栏“03中资机构”。

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35、个人货物贸易。境内某居民张某，依法办理了工商登记和其他执业、备案手续，取得对外贸易经营权，张某在海关和外汇局办理相关备案登记手续后，在境内银行开立了个人贸易结算账户，张某从事小额对外货物贸易业务，通过个人贸易结算账户结算进出口货款，则这些款项的结售汇，银行应如何统计？

答：该类收入和支出属于张某个人贸易收入和支出，相应的结售汇交易应计入横栏“110，310货物贸易”，纵栏“05居民个人”。

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36、错汇款退回.境内某企业收到境外进口商支付的货物贸易款项并办理结汇，后来发现货款汇错，需要购汇汇出，银行应如何统计？

答：发生错汇后需购汇汇出的，银行可在结售汇统计时以负值冲减横栏“110货物贸易”，纵栏根据企业实际性质进行选择。加智汇大叔微信：983311817，关注“智汇讲堂”微信公众号！

类似的，企业进口错汇退回后需要结汇，银行可在结售汇统计时以负值冲减横栏“310货物贸易”，纵栏根据企业实际性质进行选择。

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37、 法院强制执行款。境内A企业与B企业之间有债务纠纷，后法院判决A企业赔偿B企业，但A企业迟迟未依法院判决执行，后法院强行冻结了A企业在某银行的出口货物收汇款，结汇后划给B企业，银行应如何统计？

答：法院强制执行的企业冻结款结汇，实际仍为企业资金，结汇应根据企业外汇资金来源统计。该笔冻结款外汇资金来源属于A企业的出口收汇款，计入横栏“110 货物贸易”，纵栏根据A企业性质进行选择。

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38、 信用证保证金退款。境内某银行为某中外合资企业开立了一笔信用证,信用证金额为100万美元,开证时客户购汇交存100%的保证金，但境外到单仅需对外支付99万美元，银行将剩余保证金结汇后退回客户，银行应如何统计？

答：该笔信用证保证金等同于客户先期预付的货款，退回的保证金结汇属于预付货款退回结汇，计入横栏“110 货物贸易”，纵栏根据企业实际性质进行选择。

【注意】（1）退款的交易性质应当与原汇入／汇出款项的交易性质相对应。（2）备用信用证的保证金属于担保性质，等同于货币性存款，购汇支付备用信用证的保证金计入横栏“440 其他投资”。同理，备用信用证保证金的退回结汇也应计入横栏“240 其他投资”。

其他的案例还有：邮寄样品、艺术品拍卖、邮购、网购实物交易等。