好家伙！学会外分包财税处理！小会计正悄悄升职！
看到昨天，有朋友在公众号后台给三哥留言，“整篇人力资源外包和劳务分包的内容吧”。
在之前，三哥从企业财务咨询中，发现很多人对“人力资源外包与劳务分包”等用工模式、企业如何取得对应发票作以税前扣除凭证、如何入账等。接下来，三哥来一一接触这些疑点。
人力资源外包？
劳务分包？
人力资源外包
是将人事的一些职能对外承包给外部人力资源管理。将更有效地提高效率，并使外包职能的运作更加专业化。
人力资源外包,简称HRO。指企业根据需将某一项或几项人力资源管理工作或职能外包出去，交由其他企业或组织进行管理，以降低人力成本，实现效率最大化。
因此，人力资源管理外包将渗入到企业内部的所有人事业务，包括人力资源规划、制度设计与创新、流程整合、员工满意度调查、薪资调查及方案设计、培训工作、劳动仲裁、员工关系、企业文化设计等。
注意：
企业将其人力资源部门的全部或部分工作外包给专门的人力资源管理公司，由人力资源管理公司代为办理人员招聘、档案管理、落户、社保开户、发放工资、培训等工作，类似于人事代理。
①帮用工单位招人过来用工；
②员工不是人力资源公司的，而是用工单位的；
③人力资源外包所用人员与人力资源公司是代理关系；
④人力资源外包人员与实际用工单位既存在雇佣关系又存在实际用工关系。
对应举几个例子简单易懂：
【例1】深圳某餐饮公司刚成立时，没有财务部和人事部，请了一家公司帮着代发工资、代缴社保和公积金以及代理招聘员工，这种属于人力资源外包。
劳务外包
劳务外包，具体拆分来理解。劳务，也就是劳务报酬。
根据《个人所得税》劳务相关规定：
设计、安装、制图、会计、法律、咨询、讲学、投稿、翻译、书画、电影、音乐、舞蹈、技术服务等。
实际中，企业经营这些的劳务工作，可企业招聘，也可将这些外包给其他个人或企业。
注意：
① 劳务外包是企业将公司内的部分业务或职能工作内容外包给相关的机构；
② 用工单位不直接管理员工，工作形式和工作时间由外包方安排确定，按照事先确定的工作量结算报酬；
③ 劳务外包，包的是“活儿”，也包了“人”，劳务外包既可外包给个人，也可外包给机构；
④ 劳务外包不需要劳务派遣资质，只是根据不同的外包业务的要求，可能需要相关行业资质。
【例2】深圳某餐饮公司将40位服务员岗位外包，人力资源公司负责管理该餐饮公司40位服务员，并与40位服务员订立劳动合同，这种属于劳务外包。
【例2-1】例2该餐饮公司要搬家，找了一家搬家公司来搬，支付了搬家公司1万元费用，这种属于劳务外包。
人力外包和劳务分包
最终总结汇总
1.劳务分包，既可外包给个人，也可外包给机构。总的来说，用工单位与劳动者是用工关系，接包公司与劳动者之间可能是劳务关系也可能是劳务关系；
2.人力资源外包，包的是“人力资源部门职能”，用工单位与劳动者是法定的劳动关系，但劳动者与人力资源公司没有任何关系。
人力外包和劳务分包
开票详细全集！
人力资源外包
销售额：
不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社保、公积金。
开票注意事项：
①向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社保、公积金，不得开具专票，可以开普票；
②差额部分才交税，差额部分交税开专票，扣除部分不交税开普票即可。
劳务分包
销售额：
劳务外包以取得的全部价款和价外费用为销售额，不能差额扣除。
税目由所提供的服务性质来决定。比如：提供建筑劳务分包：建筑服务；提供保洁劳务分包：生活服务；提供运输劳务外包：运输服务；提供餐饮服务外包：餐饮服务。
开发票注意事项：
符合规定的可全额开专票。
太简单了！
这样会计处理！
案例1：人力资源外包
三哥公司为建筑一般纳税人，承包了一项工程，造价1000万元，因工作忙碌，委托大哥公司（采用简易计税）代发工资及代缴社保，共支付给大哥公司200万元，其中大哥公司用来支付三哥公司员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元，大哥公司的销售额为200-180=20万元，应交增值税=20÷1.05×0.05=0.95万元，则三哥公司可抵扣的进项税额0.95万元。
1）三哥公司收到大哥公司的专票时
借：工程施工-合同成本 199.05
应交税费-应交增值税-进项税额 0.95
贷：应付帐款-B公司 20
应付职工薪酬-工资、社保、住房公积金等 180
2）大哥公司的会计处理
借：银行存款 20
贷：主营业务收入 19.05
应交税费-应交增值税 0.95
或：借：银行存款 200
贷：主营业务收入 19.05
应交税费-应交增值税 0.95
其他应付款-代付工资、社保等 180
支付时
借：其他应付款-代付工资、社保等 180
贷：银行存款 180
注意：
此时三哥公司入账的依据（原始单据）为
1）三哥公司的20万发票；
2）桑公司代发的工资单、社保单、住房公积金的缴款相应的银行流水，工资发放表。
案例2：劳务分包
三哥公司为建筑一般纳税人，承包了一项工程，造价1000万元，将劳务外包（或分包）给大哥公司（采用简易计税），共支付给大哥公司外包款200万元，大哥公司的销售额为200万元，应交增值税=200÷1.03×0.03=5.83万元，则三哥公司一般计税可抵扣的进项税额5.83万元。
三哥公司收到大哥公司的专票时
借：工程施工-合同成本 194.17
应交税费-应交增值税-进项税额 5.83
贷：应付帐款-B公司 200
大哥公司的会计处理
借：银行存款 200
贷：主营业务收入 194.17
应交税费-增值税 5.83
以上人力资源外包和劳务分包财税处理，你学会了吗？
本文为财税刘三哥原创文章