《涉税服务实务》教材变动较大 常见考点打基础

《涉税服务实务》第三章~第七章这两年来教材变动较大，考生在第一轮学习阶段，务必就要围绕常见考点打好基础。

一般纳税人登记

第三章是涉税服务业务。主要介绍了税务事项代理业务、税务咨询业务、涉税鉴证业务、纳税情况审查业务和其他涉税服务业务等内容。本章每年考查1~2个客观题，没有明显的重点。第四章是税务登记代理，主要介绍了设立登记、变更登记、注销登记等内容，也包括增值税一般纳税人的登记。其中，增值税一般纳税人登记是本章的重点和难点。

【真题1】关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）。

A.从事成品油销售的加油站、航空运输企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人

B.年应税销售额未达到税法规定标准的，一律不予登记为增值税一般纳税人

C.纳税人一旦登记为小规模纳税人后，一律不得转为一般纳税人

D.年应税销售额超过规定标准，除另有规定外，都应该向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记

E.纳税人一旦登记为一般纳税人后，一律不得转为小规模纳税人

【答案及解析】AD。选项B中，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记。选项C中，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记。选项E中，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

发票开具

第五章是发票领购与审核代理，主要介绍了发票领用、发票开具、发票使用以及发票违章的处理等发票的基本规定，属于基础性章节，平均分值10分。值得注意的是，本章是小章节中的“黑马”，有可能考查简答题。一般来说，发票开具问题是本章的重难点之一，尤其是不征税发票的开具、差额征税发票的开具、备注栏注明经营业务的发票开具等知识点，非常重要。此外，异常增值税扣税凭证管理，是2020年新增的知识点，也是考生备考重点。

【真题2】纳税人提供建筑服务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（）。

A.建筑服务提供时间

B.项目总金额

C.建筑服务发生地县（市、区）名称

D.建筑服务负责人

E.项目名称

【答案及解析】CE。提供建筑服务，在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

“应交税费”科目

第六章是建账建制代理记账实务，主要介绍了代理建账建制的相关规定。最近三年只考查过一个单项选择题，没有明显的重点。第七章是企业涉税会计核算，主要分为两个维度来介绍了企业涉税会计核算相关规定。一是企业涉税会计主要会计科目的设置，主要包括“应交税费”“税金及附加”“所得税费用”“以前年度损益调整”“应收出口退税款”等科目；二是具体的会计核算，具体又可分为工业企业和商业企业的会计核算。本章虽然直接考查的分值不高，但通常会于第九~十章结合考查。

考生需要关注的是，增值税一般纳税人的“应交税费”科目下，设置11个明细科目核算增值税，且“应交税费—应交增值税”的借方和贷方共设置10个专栏，非常容易混淆。工业企业和商业企业的会计核算，一般会结合第九章的内容，以主观题形式考查。

【真题3】小规模纳税人缴纳当期应缴纳的增值税，通过应交税费科目的（）明细科目核算。

A.预交增值税

B.未交增值税

C.应交增值税

D.简易计税

【答案及解析】C。小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置相关专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目，故其当期应纳增值税额，通过“应交税费—应交增值税”明细科目核算。

作者：东奥会计网校教务团队供稿