基础数据表——折旧和摊销

折旧和摊销的内容，影响到利润表，资产负债表和自由现金流。

还记得我在总投资的部分提到的折旧吗？总投资的各类资产价值按照不同的折旧年限汇总。汇总起来的金额就可以按照上面表格里的年限和残值提折旧或者摊销了。

表格里面已经列出了各类资产的折旧或摊销年限，其中89行的大修费用是可以资本化，列为固定资产的，所以把大修的费用按照机器设备的年限进行折旧；而土地使用权的摊销年限暂定50年，具体的摊销年限是要根据土地证上的使用期限进行摊销的。

残值是指资产在使用寿命结束的时候剩余的价值或可能获得的价值，一般用残值率来表示，也就是相当于资产原值的百分之几。税法和会计准则对资产的残值率没有规定，各企业根据自己的情况来确定，一般是3%-5%。这里我们就使用5%吧。

我们的模型里面采用直线法折旧（摊销），折旧和摊销的公式是：

假设设备的原值是100万元，按照上面的数据和公式，则年折旧额=100x(1-5%)/10=9.5万元。

注意，实际操作中，会计的处理方法是在资产投入使用后开始折旧，比如6月份投入使用，7月份就开始提折旧了，以上面100万元的设备来计算，当年的折旧额只有4.75万元而不是9.5万元。而模型只考虑以年为基础的数据，不会再按照月份细分折旧金额了。

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杂货铺

上面提到了“资本化”这个词，可能有的人不太明白。百度百科的解释是“资本化是指符合条件的相关费用支出不计入当期损益，而是计入相关资产成本，作为资产负债表的资产类项目管理。简单地说，资本化就是公司将支出归类为资产的方式”。

好像对于没有财务基础人来说这个解释还是有些模糊。举个通俗的例子，可能不太恰当。花了800块吃了一顿饭，钱花掉了，看不到东西，这就是费用；同样这800块如果是买了个手机，看到东西了，虽然也是消费，这是资产，所以买手机的800块钱就是费用资本化了。

至于大修费用的资本化，《企业所得税法实施条例》有明确规定：

第六十八条规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合以下条件的支出：

（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
（二）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。详细内容，参考下面的链接：

http://www.gov.cn/zwgk/2007-12/11/content_830645.htm