100%加计扣除：为什么是制造业？

【新闻回放】今年政府工作报告提出，将制造业企业研发费用加计扣除比例从75%提高到100%。3月24日召开的国务院常务会议决定，今年1月1日起实施该政策，预计可在去年减税超过3600亿元基础上，今年再为企业新增减税800亿元。会议还提出，改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。

研发费用100%加计扣除的利好政策，预计可在去年减税超过3600亿元基础上，今年再为企业新增减税800亿元。这项今年减税力度最大的政策，让制造业纳税人备受鼓舞的同时，也让不少人也产生了疑问：在我国诸多行业中，这一税收优惠缘何特别关注制造业？

记者调查发现，对于一些比较重视研发的大中型企业而言，研发费用加计扣除比例从75%提高到100%后，每年的节税额大多在1000万元以上。作为国家高新技术企业和叉车行业龙头企业，安徽叉车集团非常注重研发，近年来研发投入逐年增长。该公司财务处处长徐英明表示，研发费用加计扣除比例提高至100%，公司每年至少节税1500万元。这在降低制造企业税负的同时，将进一步刺激企业加大原创性技术的研发投入，增加企业试错的勇气和底气，增强企业自主创新的能力。

研发费用100%加计扣除的税收优惠特别“眷顾”制造业，其实有多方面的因素。

首先，制造业是一个涵盖范围很广的行业。根据我国2017年修订发布的《国民经济行业分类》，所有行业分20个门类、97个大类、473个中类、1380个小类，其中制造业涵盖范围最广，包括农副食品加工业、食品制造业、纺织业等31个大类，179个中类和609个小类，涉及企业众多。根据最新版证监会行业分类标准，仅A股市场目前就有2698家制造业上市公司，其2019年总研发费用为5074.19亿元。目前，我国已经形成了独立、完整的现代工业体系，是全世界唯一拥有联合国产业分类中所列全部工业门类的国家。也就是说，研发费用100%加计扣除的税收优惠，受益面是比较大的。

其次，制造业对国家而言是一个非常重要的行业。制造业始终是实体经济中最重要、最基础的部分。制造业发展水平直接体现了一个国家的生产力水平，是国家实力的重要体现。以德国为代表的西方国家都非常重视制造业的发展，着力保持制造业占经济总体比重的基本稳定。美国民主党和共和党一直存在很多政策分歧，但是在振兴制造业方面，是少有的能够达成共识的领域。鉴于制造业的重要性，我国“十四五”规划专辟一章专门谈深入实施制造强国战略，明确了高端新材料、重大技术装备等8个需要提高竞争力的重点方向，并提出要保持制造业比重基本稳定，增强制造业竞争优势，推动制造业高质量发展。未来一段时期，我国能否涌现出一批具有国际竞争力的制造业跨国公司，将在很大程度上决定我国经济的全球影响力。

再次，制造业是一个可以赋能其他行业和中小企业的行业。根据徐工集团、海尔集团等传统制造业企业的创新路径看，未来的制造业会朝着工业互联网的方向发展，而工业互联网的一个突出特点，就是头部企业积累经验搭建平台，不断释放技术红利，在给其他行业和中小企业赋能的同时，摊薄前期开发成本，最终降低整个产业架构的门槛。比如，海尔打造的卡奥斯，就是一个完全开放的工业互联网综合型平台，可以赋能中小企业转型升级，共享平台资源和能力。卡奥斯至今已经孵化了15个行业生态，并在全国12大区域，全球20多个国家推广复制。

最后，制造业也是一个急需加大研发投入的行业。全国政协经济委员会副主任苗圩在接受媒体采访时表示，近年来我国制造业发展成就很大，但是大而不强、全而不优的局面并未得到根本改变，基础能力依然薄弱，关键核心技术受制于人，“卡脖子”“掉链子”风险明显增多。工信部副部长王志军则担心，当前我国制造业占GDP比重下降过快、过早，将带来产业安全隐患，削弱我国经济抗风险能力和国际竞争力。TCL董事长李东生、联想集团董事长兼CEO杨元庆等企业家也表示，我国制造业研发投入不足世界制造业研发投入的3%，还需要通过不断加大研发力度补齐短板，大胆创新，打响中国自有品牌。通过研发费用100%加计扣除的方式，能够激发制造业企业在创新方面的主体作用，进而以企业的科技创新推动国家的高水平自立自强。

来源：中国税务报