收到的稳岗补贴怎么做账?要不要交税?
有朋友留言,企业收到的稳岗补贴计入什么科目?要不要交增值税?
稳岗补贴怎么做账?
稳岗补贴是政府给予企业的一项补贴,具有无偿性,符合企业会计准则规定的政府补助,通常形式就是现金补贴,这种属于与收益相关的政府补助。
根据《企业会计准则第16号——政府补助》(财会[2017]15号)规定,与收益相关的政府补助,应当分情况按照以下规定进行会计处理:
下面就来一起看看准则规定的两种情形的具体应用。
先说简单的情形,用于补偿已发生的成本费用,是指企业在收到稳岗补贴之前已经发生了与稳岗相关的费用,例如已经采取的技能培训、转岗安置、轮班工作、协商薪酬等。这种情况下,收到补贴直接计入“其他收益”或者冲减相关费用即可。
举个例子,财会部落公司在2020年发生了职工转岗培训50000元,2021年收到了2020年度的稳岗补贴30000元,账务处理如下:
借:银行存款 30,000
贷:其他收益-政府补助 30,000
或者:
借:银行存款 30,000
贷:管理费用等-职工教育经费 30,000(或者直接借方红字)
再来看看用于补偿以后期间相关成本费用的情况,收到补贴的时候,相关成本费用还没发生。
同样举个例子,财会部落公司在2021年6月收到了当年度的稳岗补贴50000元,2021年7月发生的稳岗培训支出30000元,账务处理如下:
收到补贴时:
借:银行存款 50,000
贷:递延收益 50,000
支用补贴时 :
借:管理费用等-职工教育经费 30,000
贷:应付职工薪酬-职工教育经费 30,000
借:应付职工薪酬-职工教育经费 30,000
贷:银行存款 30,000
未使用完的部分确认收入:
借:递延收益 20,000
贷:其他收益-政府补助 20,000
说实话,第二种情况一般很少见,因此大多数情况,收到的时候直接计入“其他收益”即可。
“其他收益”是企业会计准则中才有的科目,如果是小企业会计准则核算就计入“营业外收入”科目,企业会计制度核算的计入“补贴收入”科目。
稳岗补贴涉税处理
1、增值税方面
不征税发票不需要申报,这个发票有点收据的意思。
2、企业所得税方面
但是,稳岗补贴可以考虑作为不征税收入,下面就是《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)文件关于不征税收入条件的规定。
“稳岗补贴”有着规定资金专项用途的文件,文件也规定了专门的资金管理办法和具体管理要求,如果企业对该项资金以及以该资金发生的支出单独进行核算的,就可以符合《企业所得税法》规定的不征税收入,在计算应纳税所得额中予以减除,可以不用缴纳企业所得税。
但是作为不征税收入,是有代价的,不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除,也就是说“稳岗补贴”用于职工生活补助、缴纳社会保险费、转岗培训、技能提升培训等相关支出不能税前扣除,结果享受了不征收入的“优惠”,却通过支出纳税调增的形式交了税。
“稳岗补贴”作为不征税收入最大的好处是延迟了交税,假设拿到这笔补贴一直没用,最多可以延迟5年不用交税。如果作为不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,是需要计入取得补贴后第六年的应税收入总额,也就是5年后没用的部分,也还是需要计入企业所得税的应纳税所得额正常交税。
简而言之,不征税收入听起来很美丽,但最终以交税的形式结束使命。
以上就是稳岗补贴的财税处理,不知道大家get到了没!
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