收到的稳岗补贴怎么做账?要不要交税?

有朋友留言,企业收到的稳岗补贴计入什么科目?要不要交增值税?

稳岗补贴怎么做账?

稳岗补贴是政府给予企业的一项补贴,具有无偿性,符合企业会计准则规定的政府补助,通常形式就是现金补贴,这种属于与收益相关的政府补助。

根据《企业会计准则第16号——政府补助》(财会[2017]15号)规定,与收益相关的政府补助,应当分情况按照以下规定进行会计处理:

目前准则规定政府补助可以采用"总额法",也可以采用"净额法"。总额法的意思,不管发生了多少成本费用,把收到的补贴全额确认为收入;反之,"净额法"就是直接冲减相关的成本费用,有多余的就确认为收入。
财会君还是建议采用"总额法",收支两条线,核算起来更加清晰明了。采用不同的核算方法会对计算企业部分财务指标产生影响,例如"总收入"指标,企业可以根据自身情况,选择适当的方法核算,一旦选择其中一种,应当一致地运用,不得随意变更。

下面就来一起看看准则规定的两种情形的具体应用。

先说简单的情形,用于补偿已发生的成本费用,是指企业在收到稳岗补贴之前已经发生了与稳岗相关的费用,例如已经采取的技能培训、转岗安置、轮班工作、协商薪酬等。这种情况下,收到补贴直接计入“其他收益”或者冲减相关费用即可。

举个例子,财会部落公司在2020年发生了职工转岗培训50000元,2021年收到了2020年度的稳岗补贴30000元,账务处理如下:

借:银行存款  30,000

    贷:其他收益-政府补助  30,000

或者:

借:银行存款   30,000

    贷:管理费用等-职工教育经费  30,000(或者直接借方红字)

再来看看用于补偿以后期间相关成本费用的情况,收到补贴的时候,相关成本费用还没发生。

同样举个例子,财会部落公司在2021年6月收到了当年度的稳岗补贴50000元,2021年7月发生的稳岗培训支出30000元,账务处理如下:

收到补贴时:

借:银行存款   50,000

    贷:递延收益   50,000

支用补贴时 :

借:管理费用等-职工教育经费 30,000

    贷:应付职工薪酬-职工教育经费  30,000

借:应付职工薪酬-职工教育经费  30,000

    贷:银行存款                            30,000

未使用完的部分确认收入:

借:递延收益       20,000

    贷:其他收益-政府补助   20,000

说实话,第二种情况一般很少见,因此大多数情况,收到的时候直接计入“其他收益”即可。

“其他收益”是企业会计准则中才有的科目,如果是小企业会计准则核算就计入“营业外收入”科目,企业会计制度核算的计入“补贴收入”科目。

稳岗补贴涉税处理

1、增值税方面

根据总局2019年45号公告,如果取得的补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩,就需要交增值税,这个规定意思是认为这种补贴通常是业务收入的一部分。
那么,稳岗补贴明显不属于缴纳增值税的补贴收入,收到这个补贴更加不是因为发生了增值税的应税行为,这个是用来补贴企业稳岗支出。
既然稳岗补贴不征增值税,那么是不是可以不用开发票?
理论上是不用开发票,大多数情况下,政府也不会索要发票。但是这个是可以开发票的,开的是不征税发票。开票的时候,在开票软件里面直接选选择“未发生销售行为的不征税项目”下的明细项:“615与销售行为不挂钩的财政补贴收入”,“税率”栏选择“不征税”。注意,开不了专票。

不征税发票不需要申报,这个发票有点收据的意思。

2、企业所得税方面

企业取得的稳岗补贴虽然是政府补贴收入,但是归根结底是一项收入。根据《企业所得税法》规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。
补贴收入是企业所得税法规定的免税收入吗?
不是免税收入,不在企业所得税法规定的免税收入范围内,因此需要交企业所得税。

但是,稳岗补贴可以考虑作为不征税收入,下面就是《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)文件关于不征税收入条件的规定。

“稳岗补贴”有着规定资金专项用途的文件,文件也规定了专门的资金管理办法和具体管理要求,如果企业对该项资金以及以该资金发生的支出单独进行核算的,就可以符合《企业所得税法》规定的不征税收入,在计算应纳税所得额中予以减除,可以不用缴纳企业所得税。

但是作为不征税收入,是有代价的,不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除,也就是说“稳岗补贴”用于职工生活补助、缴纳社会保险费、转岗培训、技能提升培训等相关支出不能税前扣除,结果享受了不征收入的“优惠”,却通过支出纳税调增的形式交了税。

“稳岗补贴”作为不征税收入最大的好处是延迟了交税,假设拿到这笔补贴一直没用,最多可以延迟5年不用交税。如果作为不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,是需要计入取得补贴后第六年的应税收入总额,也就是5年后没用的部分,也还是需要计入企业所得税的应纳税所得额正常交税。

简而言之,不征税收入听起来很美丽,但最终以交税的形式结束使命。

以上就是稳岗补贴的财税处理,不知道大家get到了没!

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