广告宣传费简明账务处理（含“递延所得税”）
广告宣传费，其实包括两部分：广告费、宣传费，二者之区别在于广告通过媒体（比如报纸、电视、路牌、灯箱、互联网等形式），业务宣传则是公司自己进行开展相关活动。另有人咨询广告宣传费与业务招待费的区别：前者通常针对不特定对象（比如宣传赠品，谁来谁领），后者则是针对特定对象（比如客户）。
甲公司2019年发生广告费100万元（不含税），取得增值税专用发票，票面增值税额6万元，价税合计106万元。
借：销售费用——广告费100万
应交税费——应交增值税（进项税额）6万
贷：银行存款 106万
甲公司2019年度并未发生其他广告宣传费支出。
甲公司2019年实现会计利润100万元（假设不符合税收优惠条件），营业（销售）收入（含视同销售收入）500万元，当年广告宣传费扣除限额75万元。当年广告宣传费纳税调增25万元，可以结转以后年度税前扣除（预计可以扣除）；除此之外并无纳税调整事项。
甲公司2019年度计提企业所得税分录（全年合计）
借：所得税费用 25万
递延所得税资产 6.25万
贷：应交税费——应交所得税 31.25万
甲公司2020年实现会计利润100万元（假设不符合税收优惠条件），营业（销售）收入（含视同销售收入）500万元，当年广告宣传费扣除限额75万元。2020年度实际发生广告宣传费30万元；2019年尚未扣除广告宣传费纳税25万元，可以在本年度税前扣除（纳税调减）；除此之外并无纳税调整事项。
甲公司2020年度计提企业所得税分录（全年合计）
借：所得税费用 25万
贷：应交税费——应交所得税 18.75万
递延所得税资产 6.25万
注：广告宣传费税前扣除金额，若实际发生少于按照“营业（销售）收入（含视同销售收入）”计算限额，则据实扣除；若实际发生金额大于按照“营业（销售）收入（含视同销售收入）”计算限额，则按照限额扣除。另外，计算时，当年实际发生以及以前年度结转金额之合计，不能超过扣除限额。