8月份才发现有去年的一张费用发票没入账，怎么办？
8月份才发现有去年的一张费用发票没入账，怎么办？
做财务难，做财务手里没有发票难，有发票到期给不到财务手中也很难，延迟提供发票，给财务的工作又增添了不少的麻烦，所以，财务人员一定要制定规范的财务报销制度，避免给自己增添不必要的烦恼。咱们来看一个去年的一张费用发票今年入账的案例。
案例1：A公司（执行企业会计准则），2018年12月底发生办公费用5000元，未取得发票，未入账，2019年8月10日，对方开来了普通发票，A公司如何处理？假设A公司企业所得税税率为25%，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
分析：由于A公司（执行企业会计准则）12月底业务发生时，未进行账务处理，此时19年收到上一年的发票，需要用“以前年度损益调整”科目，用追溯调整法，调整上年度的损益。
账务处理：
（1）补提费用
借：以前年度损益调整—管理费用 5000
贷：其他应付款 5000
（2）调整应交所得税
借：应交税费-应交企业所得税 1250
贷：以前年度损益调整—所得税费用 1250
（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配--未分配利润 3750
贷：以前年度损益调整 3750
（4）调整利润分配有关数字
借：盈余公积 375
贷：利润分配--未分配利润 375
企业应做专项申报和说明后，调整2018年汇算清缴表。
并需要调整2019年度财务报表期初数：
1）调整资产负债表期初数，“其他应付款”调增5000元， “应交税费”调减1250元，调减“盈余公积”375元，调减 “未分配利润”3375元。
2）调整利润表，“管理费用”上年金额调增5000元，调减所得税费用上年金额1250元，调减净利润上年金额3750元。
政策依据：国家税务总局 2012 年第15 号公告
六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
补充情况：假如A公司2018年12月底业务发生时，虽然没有取得发票，但已经据实进行了账务处理，并且2019年5月31日（企业做汇算清缴）之前取得发票时，则不需要做纳税调整。
政策依据:根据国家税务总局 2011 年第 34 号公告
第六条、关于企业提供有效凭证时间问题
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
案例2：A公司（执行小企业会计准则），2018年12月底发生办公费用5000元，未取得发票，未入账，2019年8月10日，对方开来了普通发票，A公司如何处理？
小企业会计准则：
小企业一般选择未来适用法，相关的费用计入当期就可以。
借：管理费用 5000
贷：银行存款 5000
需要调整2018年度和2019年度管理费用，调整两年的汇算清缴数据，属于调表不调账。
2018年汇算清缴表纳税调减，2019年需要纳税调增，在A105000表的第30行“其他”项进行调整。
怎么理解调增调减？调增调整减，针对的主体要搞清楚，否则很容易搞混的。相当于2018年费用该入的没入进来，我多缴税了，所以我要调减少，2019年这笔不该属于本年度的费用入到本年度了，我这个税是少交了的，那我要调增加。
其他知识拓展：
问题：年末企业必须提取盈余公积吗？
解答：盈余公积有两类，法定盈余公积和任意盈余公积，10%是指法定盈余公积，而任意盈余公积是公司自己安排，并没有硬性规定计提比例，也可以不计提。
不计法定提盈余公积有几种情况，
1、盈余公积达到注册资本的50%可不再计提；
2、当年净利润弥补以前年度亏算后为负数，可以不计提；
3、当年净利润为负数，可以不计提；
若非上述三种情况，那么就按照当年净利润的10%计提，账务处理为
借：利润分配--提取法定盈余公积
贷：盈余公积-法定盈余公积