【每日税讯41(总881)】（2021-03-26）

【每日税讯41(总881)】（2021-03-26）

Daily Taxation News

国务院常务会议部署实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例政策

1.《美国2021年救助计划法》中的减税措施

2.布基纳法索开征金融活动税

3.布基纳法索降低旅客机票税

4.美国公布2020年GDP第三次修正统计

5.日本参议院通过2021财年预算案

特别推送：国务院常务会议部署实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例政策

2021年3月24日，国务院召开常务会议，落实《政府工作报告》支持企业创新有关举措，部署实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例等政策，激励企业创新，促进产业升级。会议决定：一是2021年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，预计可在2020年减税超过3600亿元基础上，2021年再为企业新增减税800亿元。二是改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。同时，要研究对科技研发服务企业、“双创”企业的税收支持政策。会议要求，要加强政策宣介解读，优化办税服务，精简审核流程，提高企业享受政策便利度，把好事办好。（政府网）

1.《美国2021年救助计划法》中的减税措施

2021年3月11日，美国总统拜登签署了《美国2021年救助计划法》（HR 1319），实施1.9万亿美元规模的经济救助计划（参见【每日税讯35(总875)】（2021-03-12））。该计划主要是通过财政支出的方式减轻新冠疫情对经济、公共卫生、州和地方政府、个人和企业的持续影响，其中也涉及减税措施，主要包括：

（1）第三轮向美国每名合格家庭成员支付1400美元，相当于给予纳税人等额的可退税税收抵免，纳税人可以直接从美国联邦税务局（IRS）收到现金支票，也可以用于抵免2021年申报的应纳所得税额。

（2）对中低收入纳税人，提高其2021年的儿童税收抵免额，6岁以下儿童为3600美元/人，大龄儿童为3000美元/人；2021年扩大勤劳所得税收抵免（ Earned income tax credit，EITC）的适用范围并提高抵免额标准，即通过调整合格年龄扩大抵免政策适用范围，通过调整抵免公式，使无子女纳税人的最高抵免标准从543美元提高至1502美元。

（3）2021年扩大子女抚养抵免（ Child and dependent care credit）适用范围并提高抵免标准，对大多数工人实施可退税抵免并提高抵免额，基于支出和所得水平，最高抵免额从2100美元提高至8000美元。

（4）提高合格儿童保育支出扣除的最大限额标准，即从5000美元提高至10500美元。

（5）延长雇主（因新冠疫情）为雇员提供带薪病假和带薪居家休假而临时享受的雇主工薪税收抵免（ Employer payroll tax credits），即从2021年3月31日延长至9月30日。

（6）延长“留住员工”抵免（Employee retention credit，ERC ）政策的适用期限，即从2021年6月30日延长至12月31日，并对下列特殊企业作出特别优惠安排：对恢复性初创企业（Recovery startup businesses，指2020年2月15日之后成立，平均年毛收入不超过100万美元的企业），ERC的最高抵免额从每个日历季度的1万美元提高到5万美元；对（因新冠疫情）确定陷入严重财务困境的业主（指一个日历季度总收入低于2019年同期收入的10%），在计算ERC抵免额时将其所支付的所有工资都视为可享受抵免的全额工资。

（7）通过调整合格所得的条件和计算抵免公式，扩大和提高2021、2022年的保险费税收抵免（Premium tax credit，PTC）的条件和金额标准。

（8）扩大免税所得和支出扣除的范围，即将额外经济伤害灾难贷款（additional Economic Injury Disaster Loan，EIDL）列入无需偿还的贷款范围；新的餐厅复兴基金（Restaurant Revitalization Fund）提供的额外补助（免税）。

（9）在2020年12月31日至2026年1月1日期间免除的合格的专上教育（高等教育，Post-secondary education）学生贷款不计入（应税）毛所得。（IBFD）

2.布基纳法索开征金融活动税

2021年1月1日，布基纳法索《2021年财政法》开始实施，其中规定对银行和其他金融机构新开征金融活动税(Taxe sur les activités financières, TAF)，税率为17%。再融资业务适用15%低税率。征收TAF的活动免征增值税。（IBFD）

注：布基纳法索增值税税率为18%。《2021年财政法案》于2020年10月19日议会通过，并于2020年12月3日在官方公布颁布成为法律（2020年第35/AN号法律）。

3.布基纳法索降低旅客机票税

2021年1月1日，布基纳法索《2021年财政法》开始实施，其中规定降低旅客机票税税率：根据不同舱位，每位旅客的机票税，从现行的4万、2万非洲法郎，降为2500、1500和1000非洲法郎（适用于国内及飞往西非经济和货币联盟（WAEMU）国家的航班）；或者降为7500、5000和2500非洲法郎（适用于飞往其他国家和地区的航班）。（IBFD）

4.美国公布2020年GDP第三次修正统计

2021年3月25日，美国商务部经济分析局（BEA）公布2020年4季度及全年GDP第三次修正统计。数据显示，美国2020年第四季度实际国内生产总值（GDP）按年率计算环比增长4.3%；前三季度环比年化率分别为-5.0%、-31.4%、33.4%；2020全年GDP增长率维持不变，仍为-3.5%。（BEA）

注：2月25日第二次修正统计，第4季度GDP环比的年化率为4.1%（参见【每日税讯29(总869)】（2021-02-27））

5.日本参议院通过2021财年预算案

2021年3月26日，日本国会参议院通过了2021/2022财政年度预算案，预算总额为106.6万亿日元（1美元约合109日元），比上年度增加3.8%。其中，预计税收收入为57.4万亿日元。为弥补收支缺口，政府拟新发行43.6万亿日元国债。新财年预算预留5万亿日元应对新冠疫情，社保和国防开支均再创新高。（新华社）

注：日本财政年度从4月1日开始至次年的3月31日结束。日本财务省公布的数据显示，截至2020年年底，日本政府债务余额达1212.468万亿日元，创历史新高。日本政府债务与国内生产总值之比达237.6%，为发达国家中最高水平。

（龚辉文 编译整理）

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