建筑行业账务处理及会计分录
1购入、领用工程物资如何记账?(1)企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，借:工程物资--专用材料--专用设备贷:银行存款/应付账款/应付票据(2)工程领用工程物资时，借:在建工程贷:工程物资--专用材料等工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录，借:工程物资--专用材料等贷:在建工程2发包工程的有关账务如何处理?(1)企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款，借:在建工程--建筑工程、安装工程(××工程)贷:银行存款(2)以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本借:在建工程--建筑工程、安装工程(××工程)贷:工程物资(3)将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本，借:在建工程--在安装设备贷:工程物资(4)与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，借:在建工程--建筑工程、安装工程(××工程)贷:银行存款应付账款3自营工程的有关账务如何处理?(1)企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本，借:在建工程--建筑工程、安装工程(××工程)贷:工程物资(2)基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额，借:在建工程--建筑工程、安装工程(××工程)贷:原材料应交税金--应交增值税(进项税额转出)(不能抵扣的增值税进项税额)(注:采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。)(3)基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费，借:在建工程--建筑工程、安装工程(××工程)，贷:应交税金--应交增值税(销项税额)库存商品(库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价)(注:库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。)(4)基建工程应负担的职工工资，借:在建工程--建筑工程、安装工程(××工程)贷:应付工资(5)企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，借:在建工程--建筑工程、安装工程(××工程)贷:生产成本--辅助生产成本4基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账?借:在建工程--其他支出贷:银行存款5收入的账务处理(1)收到预付工程款时借:银行存款贷:预收账款应缴税费-应缴增值税-销项税(2)工程完工结算时借:预收账款/应收账款贷:工程结算收入(3)结转收入借:主营业务收入贷:主营业务成本管理费用销售费用财务费用等等借或贷:本年利润6成本的账务处理(1)发生的合同成本借:工程施工-合同成本应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款(2)发生的材料费用借:管理费用/原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款(3)支付人工费借:工程施工--人工费贷:现金(或应付工资等)(4)发生的机械费用借:工程施工--机械使用费应交税费-应交增值税(进项税额)(指的租赁)贷:银行存款(或累计折旧等)(5)发生的其他直接费借:工程施工--其他直接费贷:银行存款(或现金等)(6)月末确认收入和成本借:主营业务成本(按当期确认的合同成本)工程施工--合同毛利 (倒挤)贷:主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)(7)工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时借:工程结算(按账面累计余额)贷:工程施工7税费账务处理(鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单，这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况)(1)月末结转增值税(一般纳税人一般计税)借:应交税费-转出未交增值税贷:应交税费-预缴增值税(按2%预缴)应交税费-未交增值税(2)下月缴纳增值税借:应交税费-未交增值税贷:银行存款(3)某项目同时缴纳印花税先计提:借:税金及附加(也可以做到明细某某税)贷:应交税费--城市建设维护税应交税费--地方教育附加税应交税费--教育附加税然后再做支付分录:借:应交税费--城市建设维护税应交税费--地方教育附加税应交税费--教育附加税贷:银行存款8营改增后建筑业会计账务处理--异地工程，分包工程--案例:某市政工程建筑企业(甲地)，一般纳税人，全部项目均营改增后签订合同。2017年7月签订市政施工合同1000万元(含税)，其中分包给ABC公司工程金额300万元(含税)。施工地点为乙地，截止2017年12月工程完工，款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。1、乙地预缴增值税借:应交税费--预缴增值税 20.39贷:银行存款 20.39(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.392、企业收到工程款借:银行存款/应收账款 1000贷:应交税费--简易计税 20.39工程结算 979.613、分包工程款支付借:工程结算 300贷:银行存款 3004、当月增值税纳税申报借:应交税费--简易计税 20.39贷:应交税费--未交增值税 20.39借:应交税费--未交增值税 20.39贷:应交税费--预缴增值税 20.39如果企业不采用简易计税方式缴纳增值税，按一般计税方式缴纳增值税，那么分包的工程即类似外部采购，预缴的计税基数是工程款，税率2%，取得专用发票进项可以抵扣。-- 异地工程，清包工工程 --清包工工程实质就是劳务工程，所有的材料由甲方提供，承包工程单位仅提供工程劳务和管理施工。案例:某市政工程建筑企业(甲地)，一般纳税人，全部项目均营改增后签订合同。2017年7月签订清包工工程合同1000万元(含税)，其中材料金700万元(含税)，施工地点为乙地，截止2017年12月工程完工，款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。1、乙地预缴增值税借:应交税费--预缴增值税 8.74贷:银行存款 8.74(1000-700)÷(1+3%)×3%=8.742、企业收到工程款借:银行存款/应收账款 300贷:应交税费--简易计税 8.74工程结算 291.263、当月增值税纳税申报借:应交税费--简易计税 8.74贷:应交税费--未交增值税 8.74借:应交税费--未交增值税 8.74贷:应交税费--预缴增值税 8.74建筑行业会计处理及会计分录大全清包也被称为称为清包工，人工费就是纯的人工费，不含任何材料费用。那么建筑行业清包工简易征收如何会计分录?来一起了解下吧!
建筑行业清包工简易征收如何会计分录?清包工是什么?清包也叫清包工或者包清工，是指业主自行购买所有材料，找装饰公司或装修队伍来施工的一种工程承包方式。由于材料和种类繁多，价格相差很大，有些人担心别人代买材料可能会从中渔利，于是部分装修户采用自己买材料、只包清工的装修形式。清工分为大清包和小清包：大清包一般含架子管和模板及现场二级箱以下的所有临时用电设施，所有人工费甚至还包含现场文明施工用工;小清包一般不含架子管、模板两项费用。建筑行业清包工简易征收会计分录1、一般计税的会计分录取得收入时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2、简易计税的会计分录取得收入时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-简易计税建筑企业确认进度款的会计分录1、收到预付工程款时借：银行存款贷：预收账款2、工程完工结算时借：预收账款贷：工程结算收入3、结转收入借：工程结算收入贷：本年利润以上就是关于建筑行业清包工简易征收如何会计分录的全部介绍，希望对大家有所帮助。更多精彩内容，请持续关注会计网!
口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口建筑业预缴增值税会计分录案例:某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，2016年8月在项目所在地发生如下经营业务:(1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程，工程结算价款为11100万元，开具增值税专用发票注明的价款为11100万元，增值税税额为1100万元。(2)以清包工方式承包凯迪公司宾馆室内装修工程，工程结算价款为1030万元，开具增值税专用发票注明的价款为1030万元。(3)承接乙公司亿豪建筑工程项目，工程结算价款为2060万元，开具增值税专用发票注明的价款为2060万元，亿豪建筑工程项目《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前。(4)购进工程物资1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额170万元;取得增值税普通发票200万元;甲公司自建职工宿舍领用工程物资100万元(购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额)。(5)甲公司自购的机械设备施工中发生油费等支付585万元，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。(6)甲公司将畅达建筑工程分包给丙建筑公司，支付工程结算价款为222万元，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为22万元。(7)甲公司购买一台设备，增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为17万元。(8)甲公司承包鸿达公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由鸿达公司自行采购。工程结算价款为3090万元，开具增值税专用发票注明的价款为3090万元。(9)甲公司取得华悦公司工程质量优质奖222万元，发生运输费100万元，取得增值税专用发票，注明增值税税额为11万元。要求:1、做出业务(1)-业务(8)的会计分录。2、计算甲公司2016年8月份应纳的增值税。案例解析:1、要想正确做出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额或进项税额转出金额等。业务(1):根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称《实施办法》)第十五条第(2)款规定，提供建筑服务，税率为11%;《实施办法》第二十三条规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+税率);《实施办法》第二十二条规定，销项税额=销售额×税率。业务(1)销项税额=11100÷(1+11%)×11%=1100万元。会计分录为:借:应收帐款--翔源公司 11100贷:工程结算 10000应交税费--应交增值税(销项税额) 1100业务(2)是清包工方式，甲公司可以选择简易计税办法计税。根据《实施办法》第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率;《实施办法》第三十五条规定，简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+征收率);增值税征收率为3%。业务(2)销项税额=1030÷(1+3%)×3%=30万元。会计分录为:借:应收帐款--凯迪公司 1030贷:工程结算 1000应交税费-未交增值税-简易计税方法 30业务(3):《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前是建筑工程老项目，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=2060÷(1+3%)×3%=60万元。会计分录为:借:应收帐款-乙公司 2060贷:工程结算 2000应交税费-未交增值税-简易计税方法 60业务(4):根据《实施办法》第二十四条规定，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。业务(4)进项税额=170万元，取得增值税普通发票200万元不得抵扣税额。《实施办法》第三十条规定，已抵扣进项税额的购进货物，发生用于集体福利的购进货物的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。也就是做进项税额转出处理。会计分录为:借:原材料 1000原材料 200应交税费--应交增值税(进项税额) 170贷:银行存款1370借:在建工程-职工宿舍 117贷:原材料 100应交税费--应交增值税(进项税额转出) 17业务(5):进项税额=85万元。会计分录为:借:机械作业 500应交税费--应交增值税(进项税额) 85贷:银行存款 585业务(6):进项税额=22万元。会计分录为:借:工程施工-畅达工程 200应交税费--应交增值税(进项税额) 22贷:银行存款 222业务(7):进项税额=17万元。会计分录为:借:固定资产 100应交税费--应交增值税(进项税额) 17贷:银行存款 117业务(8):根据财税〔2016〕36号文件有关规定，业务(8)是甲供工程，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=3090÷(1+3%)×3%=90万元会计分录为:借:应收帐款-鸿达公司 3090贷:工程结算 3000应交税费-未交增值税-简易计税方法 90业务(9):工程质量优质奖的销项税额=222÷(1+11%)×11%=22万元;交通运输服务，税率为11%，运费的进项税额=100×11%=11万元。2、计算应纳增值税(1)一般计税方法销项税额=1100+22=1122万元进项税额=170+85+22+17+11=305万元进项税额转出=17万元应纳增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=1122-305+17=834万元(2)简易计税方法应纳增值税=30+60+90=180万元(3)甲建筑公司2016年8月应纳增值税=834+180=1014万元。会计实务操作实用技巧建筑行业会计处理及会计分录大全--名师讲座 26: