【实施经验】精细化现金流量分析高级方案
一般情况下，现金流量分析只需要对有现金或者银行存款科目的凭证进行分析，但是，对于有大量集团内部企业之间往来或者代收代付的情况发生时，这样的现金流量分析往往不能够真实反映企业的资金流向。
比如：
代B单位付款的A单位，凭证及现金流量分析如下：
借：内部单位往来-B单位
贷：银行存款 【现金流量：支付其他与经营活动有关的现金】
B单位，对应的凭证编制如下：
借：开发成本-财务费用
贷：内部单位往来-A单位
由上可以看出，该集团这笔款项真实的现金流量项目应该是【分配股利、利润或偿付利息支付的现金---支付的利息】，但是由于现金流发生在A单位，但是A单位并不知道B单位实际款项的用途，因此也不可能按照真实的现金流量性质进行现金流量分析，所以就会导致从集团层面不能掌握真实的现金流向。
解决方案：
在银行存款下面增加二级科目【虚拟银行】，规定B单位在做凭证的时候，借贷方同时加上虚拟银行科目，让系统“误以为”是银行凭证，因此可以进行现金流量分析。
加上虚拟银行以后，B公司编制的凭证效果如下：
借：开发成本-财务费用
贷：内部单位往来-A单位
借：银行存款-虚拟账户【现金流量：收到其他与经营活动有关的现金】
贷：银行存款-虚拟账户【现金流量：分配股利、利润或偿付利息支付的现金】
因此，在集团层面进行现金流量表合并抵销以后，便可以看出真实的现金流向。
实施注意事项：
此方案适用于内部往来频繁，且对现金流量的真实性要求很高的集团性企业；
此方案对实施人员和客户方关键用户要求都比较高，如果不能深刻理解以上方案，建议不要采用此种实施方案，提都不要在客户面前提起，免得惹火烧身；
此方案前期会给下级单位凭证录入人员增加额外工作量，会引起下级单位反感，必须要得到集团的大力支持；
系统并没有针对此方案的参数设置，控制方式只能是人为控制虚拟银行分录的增加，因此也会增大凭证审核人员的工作量；
经过实践发现，当企业人员适应了此种凭证的录入方式，后期会给他们编制真实现金流量分析表带来巨大便利，当他们尝到甜头以后，效果会很持久。
案例分享：
