关于一票制和两票制的业务理解

图：坚果麦片

字数：1154字

概念：

厂商销售比较笨重，需要运输的货物（比如煤炭、钢材）的时候，当买方收到的销售发票同时包含了货物金额和运费金额的时候，就叫做“一票制”；当买方分别收到货物发票和运费发票的时候，就叫做“两票制”。

基本业务场景图：

一票制：

两票制：

注意，这里不是指医改里面说的两票制。

营改增以后，运输货物也可以开增值税发票进行抵扣，但是税率有差异，见下图：

上图说明了几个问题：

第一、货物销售发票税率为17%；

第二、运费增值税发票税率为11%；

第三、如果销售方既卖货物也负责运输，且没有分开核算收入，则属于混合经营，从高适用税率，也就是运费和货物一起开17%的税率的增值税发票。

所以，谁承担运费谁的税负重，因为承担运费方只能获取11%的进项税进行抵扣。不过营改增以前，运费是不能抵扣的，现在比那个时候好多了。

买卖双方为了努力实现最大的经济效益，在运费上的策划上可以说是费尽心机，所以实际业务场景远没有那么简单。

业务场景一：卖方代垫运费（两票制）

这种情况下买家并不能抵扣运费发票，所以只能在买家不需要抵扣进项发票的情况下才可以使用。因为税务规定开票方和收款方必须一致才可以抵扣。代垫运费的发票是由承运单位开具，运费却是由生产厂家收取的。

这种情况生产厂家的税负率为2.12%。

相关法律条文：

《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第一项第三目规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

业务场景二：生产厂家承担运费（一票制）

这种情况下生产厂家的税负率大概为4.06%，非常不利于生产厂家。

业务场景三：卖方成立自己的运输队负责运输（两票制）

这种情况，生产厂家属于混合经营，需要分别核算货物与运输的销售额，因为要节税。这种情况生产厂家的税负率为2.8%。

相关法律条文：

《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第一项规定，试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

　　兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

　　兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。

　　兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

　　

业务场景四：卖方成立自己的运输公司负责运输（两票制）

这种情况生产厂家集团的税负率也为2.8%。

ERP设计需要注意的事项：

• 一票制的情况下，运费不需要关注，因为已经含在货物销售价格中，不需要单独体现运费。

• 两票制的情况下，要注意运费不同于其他的费用，不管是编制预算还是报销，都没有固定的金额可以控制，需要关联每一笔订单，才能有利于运费管控。

以下是广告：

---

是不是看得头晕？

来点坚果麦片吧，

补脑且一票制，

十几种坚果和水果干

都只是为了制成最最美味的食物：

“坚果麦片”

▼