846.【原创】二手车市场发展空间巨大？二手车税收优惠不断

846.【原创】二手车市场发展空间巨大？二手车税收优惠不断

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据中国政府网，12月13日，商务部在回复网民时表示，下一步，国务院相关部门将继续做好二手车流通领域的“放管服”改革，修订包括《二手车流通管理办法》在内的立法规章，完善二手车流通管理，繁荣二手车市场。

商务部消费促进司负责人王斌曾表示，随着我国汽车保有量的持续增长，二手车快速发展，2019年全国二手车交易1492.3万辆，同比增长8%，交易额近万亿元。但是，受多种因素的影响，我国二手车市场发展还相对滞后，和发达国家相比，我国二手车交易量占保有量比重相对偏低，占新车销量比重相当于发达国家的1/3左右。据此测算，我国二手车交易量理论上应该接近4000万辆，发展空间巨大。

国家为了鼓励二手车市场发展，税收上也是给予了一系列优惠。

财政部 税务总局公告2020年第17号 财政部 国家税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告

为促进汽车消费，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

这里要解释一下，首先二手车包括哪些？

二手车是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆。包括二手汽车（含三轮汽车、农用运输车）、挂车和摩托车。像自行车、观光车、雪地车这些都是不在范围内的哦。

二手车经销企业，又是哪些企业呢？

必须是经工商行政管理部门依法登记，从事二手车经销、拍卖、经纪、鉴定评估的纳税人。从事二手车经销的纳税人，不论是企业还是个体工商户，不论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，只要从事收购二手车再销售业务，均可按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。

不具有二手车经销资质的企业或者说自然人，销售二手车，是不能享受0.5%征收增值税优惠的。

一般的企业或者说自然人，销售自己使用过的汽车，应该怎么缴税？

如果是小规模或者自然人，纳税人销售自己使用过的汽车，可以享受增值税3%征收率减按2%征收。

如果是一般纳税人，销售自己使用过的汽车，并且购进时未抵扣进项税额的，可以按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。如果购进汽车时按已经抵扣过进项税的，现在销售二手车只能按法定税率13%缴纳增值税。

只要是按简易办法3%征收率减按2%征收增值税的，就只能开具普通发票，不得开具专用发票，不过可以放弃减税，放弃后可以开具3%增值税专用发票。

具体操作的时候，各地又有不同的规定。

比如，广东《二手车交易增值税征收管理办法》：单位和个体工商户销售自己使用过的二手车应按规定缴纳增值税，个人销售自己使用过的二手车免征增值税。

二手车销售业务，必须要开具二手车销售统一发票吗？

《二手车流通管理办法》规定，二手车销售统一发票是二手车流转的必备凭证。从事二手车经销的纳税人销售二手车时，必须开具二手车销售统一发票。

需要说明的是，二手车销售统一发票票面上没有单独标明增值税税额，不属于抵扣增值税进项税额的有效凭证。

如果购买方不是消费者个人，需要抵扣增值税的，二手车经销企业应当在开具二手车销售统一发票后，再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

这个二手车销售发票，是仅限于二手车经销企业开具吗？

《二手车销售统一发票》已经纳入了“增值税发票管理新系统”，从事二手车交易的二手车经销企业、二手车拍卖公司和二手车交易市场都是可以开具的，其余一般企业无法自行开具。

但是一般企业销售二手车，可以换开二手车销售发票。比如像湖北省、广东省规定，一般纳税人企业销售二手车，可以自行开具增值税发票，然后凭票到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

二手车交易市场是依法登记注册、具有一定规模、人员配置齐全、实行一站式服务的第三方平台。

实务中，很多地方规定对消费者个人之间二手车交易，由二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》并代收代缴税款，但是对于二手车交易市场本身开票的行为不征收增值税。具体以当地的政策为准。

现在很多平台，比如瓜子二手车、易车网等，他们的业务如何缴税呢？

我们要对平台的业务类型作一个区分，再分析缴税情况。

第一种模式：平台收购二手车不办理过户登记，销售的时候，直接由原卖方过户给买方，买卖双方的《二手车销售统一发票》可以由二手车交易市场开具，二手车交易市场代收代缴交易的税费。平台赚取交易成功后的手续费。

这种模式下，平台仅对取得的手续费收入，按照“经纪代理服务”缴纳6%增值税。

第二种模式：平台收购二手车时，将其办理过户登记到平台名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下。

这种模式下，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照13%征收增值税。不过根据税务总局公告2020年第17号，平台销售收购的二手车，可以减按0.5%征收增值税。

举个例子：二手车经销平台（增值税一般纳税人），2020年12月份销售收购的二手车，取得含税销售额100万元。如何计算销售额和增值税应纳税额？

不含税销售额=100/（1 0.5%）=99.5万

应纳税额=99.5×0.5%=4975元

二手车交易完成后，买卖双方应准备哪些资料，向公安机关交管部门申请办理车辆转移登记手续呢？

1、买方及其代理人的身份证明；

2、机动车登记证书；

3、机动车行驶证；

4、二手车交易市场、经销企业、拍卖公司按规定开具的二手车销售统一发票；

5、属于解除海关监管的车辆，应提供《中华人民共和国海关监管车辆解除监管证明书》；

完成车辆转移登记后，买方还要持新的“机动车登记证书”和“机动车行驶证”到有关部门办理车辆购置税、养路费的变更手续。

个人购买二手车，需要缴纳车辆购置税吗？

购买新车的时候，咱们是在车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税， 而一般情况下，购买二手车不需要缴纳车辆购置税。

因为已经缴过车购税了，只需要向原车主索要《车辆购置税完税证明》。

有一种特殊情况，个人购买的是已经办理车辆购置税免税手续的二手车，这时候需要到税务机关重新办理申报缴税，或者符合条件的情况下重新办理免税手续。

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