做计提社保的分录被主管骂了，到底该怎么做会计分录呢？

彭怀文

问：今天被主管骂了，因为我计提工资和社保的分录和他的不一样，想问大神正确计提工资和社保的分录是怎样的？

解答：

计提工资与社保的会计分录，在实务中有争议的是社保（包括公积金）到底应该计入什么会计科目，工资计提时不会有争议。你的会计处理可能也就是社保计提与原来的会计分录不一致。

一、计入“应付职工薪酬——社保”的会计分录

当然明细科目肯定是会有差异的，有的还要在下面再分设“单位承担部分”和“个人承担部分”。

（一）社保计提时

借：管理费用/生产成本/制造费用/销售费用等

贷：应付职工薪酬——社保（单位承担部分）

（二）发工资扣个人部分时

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款等

应交税费——应交个人所得税

应付职工薪酬——社保（个人承担部分）

（三）实际缴纳社保费时

借：应付职工薪酬——社保（单位承担部分）

应付职工薪酬——社保（个人承担部分）

贷：银行存款

二、计入“其他应付款”或“其他应收款”的会计分录

有些人或单位，将社保费（含住房公积金）无论是计提、扣个人还是实际缴纳都在“其他应付款”或“其他应收款”中进行过渡。

当然，无论是计提、扣个人还是实际缴纳的会计分录，与计入“应付职工薪酬”的会计分录基本一致，不再赘述。

三、说说我的观点

前面讲了实务中可能存在三种不同会计科目的情况，谁对谁错呢？

我认为从实务角度出发，三个会计科目都是属于“往来科目”，没有必要的去上纲上线的非要说一个谁对谁错。用的“其他应收款”的企业，估计是先交社保费，后面才扣个人部分，难道您能说人家做的不对吗？

如果非要照着准则来说，我觉得用“应付职工薪酬”更加合适一些，不信的话，大家可以看看会计准则会计科目应用指南对“应付职工薪酬”与“其他应付款”的使用说明。即便是这样，我认为混用了也不是多大的错误。

但是，对于会计人员做账做分录时，对于往来科目一定要看看前面是怎么做的，否则就容易造成虚挂的往来账。

比如，采购货物本来已经预付了部分货款，第一笔会计分录就计入了“预付账款”。结果收到货物时，没有及时付款，第二个会计人员又全部计入“应付账款”。等到支付货款时，会计查账一看“应付账款”，就全额支付出去了，造成多付货款。这个情况，实务中是真实发生过的。

因此，对于往来账，对于同一个人或单位，我的要求就是只能是一个户头。如果有会计做了上述的“应付账款”分录的，我也会骂人的，因为前面已经挂了“预付账款”。

因此，在实务中，重点不在于是您的分录是否做错，而是没有遵守会计上的“一致性原则”，以及有利于财务管理。

所以，我根本不问你和你们主管的会计分录或会计科目是什么，因为实务与书本上有点差异是可以理解的。