这道题会了，加计抵减政策就差不多了

原创 鱼游税海 一策一练 2019-10-09

学一个政策：《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）练一道习题：              计算题某旅游服务公司2019年3月底设立并登记为一般纳税人，但是3月～5月处于筹建期未开展生产经营，在6月取得第一笔收入，享受差额计税政策。以下收入均为不含税收入：月份旅游服务差额前收入旅游服务差额后收入销售货物收入（13%）汽车出租服务当期进项税额当期进项税额转出4月0000005月00002.2万06月50万10万5万3万1万07月55万10万5万3万1万0.1万8月70万10万5万3万1万09月80万10万5万3万1万010月70万10万5万3万1万上期进项0.1万1.判断2019年该旅游公司是否能够享受加计抵减政策。若符合，加计抵减比例是多少，请说明理由。要求：2.计算各月增值税应纳税额。【参考答案】1.2019年该旅游公司可以享受加计抵减政策。该旅游公司是2019年3月31日以前设立、但尚未取得销售收入的纳税人，以其首次取得销售收入起连续3个月的销售情况进行判断，超50%则可以申请加计抵减10%。同时，应按照差额后的销售额参与计算。在该例中，按照6月～8月累计销售情况进行判断，旅游服务属于生活服务，汽车租赁属于现代服务业，即以销售额合计（13+13+13）/（18+18+18）计算得72%。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，可以享受加计抵减政策。10月是否能享受15%的加计抵减政策，要看6月～9月实际经营期的销售占比，汽车租赁不属于生活服务，在计算销售比时不能作为分子，即以旅游服务销售额（10+10+10+10）/（18+18+18+18）计算得55.55%。因该纳税人生活服务销售额占全部销售额的比重超过50%，可以享受15%加计抵减政策。2.计算各月增值税应纳税额：6月增值税应纳税额=10×6%+5×13%+3×13%-（2.2+1）=1.64-3.2=-1.56（万元），应纳增值税0，期末留抵税额1.56万元。7月增值税应纳税额=1.64(同上)-（1.56+1-0.1）=1.64-2.46=-0.82（万元），应纳增值税0，期末留抵税额0.82万元。8月符合加计抵扣条件，不仅8月属期进项税额可以加计抵减10%，而且可一并计提6月～8月加计抵减额（1+1-0.1+1）×10%=0.29万元。8月增值税应纳税额=1.64(同上)-（0.82+1）=1.64-1.82=-0.18（万元），应纳增值税0，期末留抵税额0.18万元，因当期无应纳税额，因此不可以抵减加计抵减额，期末加计抵减额0.29万元。9月增值税应纳税额=1.64(同上)-（0.18+1）=1.64-1.18=0.46（万元），当期加计抵减额0.1万元，上期期末加计抵减额0.29万元，则当期实际加计抵减额为0.39万元，当期应纳增值税0.07万元。10月享受15%的加计抵减政策。10月增值税应纳税额=1.64(同上)-（1-0.1）-（1×15%-0.1×10%）=1.64-0.9-0.14=0.6（万元），其中上期进项税额本期转出，还应转出相应加计抵减额，本期应纳增值税0.6万元。