建筑企业如何区分增值税税率？缺进项发票的问题如何合规解决

　　建筑工程企业税务问题非常复杂，税率也非常复杂。为了区分这些税率，可以先了解其背景和征税的意义，然后结合具体的业务，进行合规的税务筹划。

　　一、建筑工程企业税率如何区分

　　1、区分增值税率和相应的征收率

　　建筑工程企业相关的增值税税率有税率和征收率之分，两个完全不是一个概念。

　　①、建筑工程企业的税率：一般纳税人采用查账征收的时候所用的增值税税率就是实际的税率。

　　对于建设施工相关的业务，一般纳税人适用的税率为：9%。

　　适用的业务是指建筑施工相关的业务。包括各种类型的建筑物、结构及附属设施的建设、施工等的安装及其他工程工作的业务活动。以及其他建筑施工相关的服务。

　　②、建筑工程企业的实际征收率：简易计税的征收方式是征收率。

　　例如：对于一些建筑轻包工的项目，不管一般纳税人还是小规模纳税人都可以适用：3%的征收率。

　　2、建筑相关业务，项目不同，税率也不相同

　　建筑工程企业不同业务适用的税率不同。在实际的操作中，建筑工程企业纳税人应该对不同的业务进行合理的区分。

　　提供建筑服务时，不仅要考虑建筑服务的税率，在提供建筑服务时还可能涉及购买物品或有形动产租赁或其他辅助服务，因此要明确相关税率。这些不同的项目需要交的税率也不同、

　　①、建筑建材贸易的税率适用：13%。例如，建筑服务可能包括购买建筑材料或提供加工维修服务，有形动产租赁服务均适用此税率。按照规定需要缴纳：13%的税率。

　　②、服务类型的税率为：6% 。例如：如果需要提供工程设计或相应的勘探服务，或提供工程验证服务，则这些服务都属于现代服务的范围，都适用：6%的增值税税率。

　　3、建筑工程企业其他情况的问题。

　　除了上面说到的问题，建筑工程企业还会面临其他的一些复杂问题。

　　①、一般纳税人也可以采用简易征收的方式，适用：3%的税率

　　建筑工程企业一般纳税人可以在特定情况下申请简易征收。例如：以承包方式提供的建筑劳务服务、为甲级工程提供的建筑劳务服务等。纳税人应根据自己的情况判断能不能申请简易征收。同时：还要注意，选择简易征收后，一般纳税人的受票方，不能充分抵扣增值税。并且原则上不能在36个月内变更。企业应该根据自己的情况进行预估，然后选择适合自己的征收方式。

　　②、税金预缴

　　发生异地建筑服务，需要建筑企业在项目发生地预缴税金，可以使用：2%的征收率，剩下的：7%汇算到注册地缴纳。

　　二、建设项目工程企业的复杂税率可能会引起不必要的涉税风险，建筑业的税率非常复杂，如果区分不好，可能会出现很严重的涉税风险问题。

　　1、税率征收率没有合理的区分

　　建设项目工程在做建筑施工业务时一般纳税人采用的是查账征收的方式，适用：9%的增值税税率。这时，如果全部选择小规模供应商，会导致增值税抵扣不充分，从而多缴纳增值税税金

　　2、一些特别的情况没有进行合理的区分

　　对符合条件的建筑项目，可以适用简易计税。但是并没有申请简易征收。

举例说明：建筑企业一般纳税人在销售建筑施工设备的同时提供设备安装服务，设备安装服务可以根据甲供应工程适用3%的简易征收。如果不区分实际情况，就会多缴纳增值税税金。

　　三、建筑建设企业面对高额增值税，如何合规的税务筹划，降低综合税负

在以前税务监管不严格的情况下，建筑企业面对增值税的问题，一般是通过买专用发票进行解决，但是在税务严管以后，这种操作越来越不可行。涉税风险也越来越大。

现在建筑企业比较流行的税务筹划方式是通过享受税收洼地的各种税收优惠政策。

比如小编平台对接的税收洼地针对建筑工程项目企业有高额的税收奖励返还和特殊的税收优惠政策

1、针对建筑企业一般纳税人的有限公司

①、针对增值税奖励返还：70%-90%

②、针对企业所得税奖励返还：70%-90%

③、针对个人所得税奖励返还：70%-90%

④、税收奖励扶持，兑现及时，当月纳税，次月奖励扶持到账

2、针对建筑企业缺票的问题，可以在税收洼地设立个人独资企业的方式

①、个人独资企业不用成本发票和进项发票，所得税可以核定征收，核定征收后所得税税率可以降低至：0.5%-2.1%

②、加上增值税：1%   附加税：0.06%   综合税负合计仅需最高：  3.16%

四、总结：通过享受税收优惠政策的方式，来进行税务筹划，对于建筑工程项目企业来讲，不仅合规，而且完全合法，合理