股东个人的钱借给企业涉税风险解析

个人股东的钱借款给企业，或投资给企业，是不同的两个行为。比如有的人认为要规避增值税，所以用投资再减资的方式进行。其实很多时候，对这些所谓的财税技巧，仍需考虑操作的运营成本。今天就一起来看看，股东借款与投资涉及的税项内容。现实当中，个人股东借款给公司，或者投资给公司，结果都可以是注入资金到企业当中，企业运营。在这两种方式中，税务处理有何差异呢？事项投资借款投资行为就增加的资本额50%计算万分之五的印花税，属于企业缴纳的税项，与股东无关无税项取得回报方式股息红利，计算20%个人所得税借款利息，个人所得税计20%，利息的增值税计3%及通常计12%的附加税费，此时多需要向税务机关代开发票给企业入账税前扣除收回投资收回投资超过原出资额的按20%计税，低于原出资额的计为投资损失，不涉税退税与计税收回本金，不涉及税款期限股息红利没有必须的分红时间要求通常需要约定，确实有无息借款的，但是税法并不强制一定间要求要收取利息，也并不认为这是违反规定的行为风险投资，相当于属于公司的资产了，需要对其债务等承担风险责任，最后才看是不是有剩余资产可供分配，有时甚至发生破产属于债权，有优先受偿权法律程序通常需要办理工商登记通常只签订借款合同个人股东借款给企业是很普遍的现象，包括一些房地产企业，本身其实收的资本额并不大，多有借款存在。对于借款，利率的确定是一个关键因素，有的老板是不收利息，有的是超高的利率，在法律上有没有相应的参照呢?《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》规定:第二十六条借贷双方约定的利率未超过年利率24%，出借人请求借款人按照约定的利率支付利息的，人民法院应予支持。借贷双方约定的利率超过年利率36%，超过部分的利息约定无效。借款人请求出借人返还已支付的超过年利率36%部分的利息的，人民法院应子支持。但是我们也发现，即使个人股东不收利息，纳税人的利益在会计核算上也是有办法保障的。比如乐视网在2016年年度报告中提到:根据企业会计准则规定，企业接受的捐赠和债务豁免，符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益(资本公积)。根据上述规定，控股股东贾跃亭无偿借给上市公司的资金虽不需要支付利息，但该部分资金用于企业日常经营，应按照同期银行贷款利率计算利息，并计入财务费用和资本公积，而对公司损益造成直接影响。如公司沉淀不必要的控股股东资金，反而会对经营业绩产生较大负面影响，因此，大股东借款釆用随借随还模式，公司根据生产经营所需以及经营业绩统筹考虑来保证借款的时间和规模。大股东贾跃亭、贾跃芳免息借款形成的利息费用9132.61万元，此费用将会依照大股东无息借款承诺进行豁免处理，增加至资本公积。上面是无息借款，即个人股东并不要利息，但是在会计核算上却又产生了利息计入权益、财务费用，此时要不要计算股东的个税并代扣代缴呢?我认为，由于实践中个人股东并不要利息，而对于个人借款给企业，并没有反避税的规定说一定要收取利息，税务机关也不能按照价格明显偏低且无正当理由予以调整，因为国家税务总局并没有被赋予这样的权利，相反如果股东不是个人而是企业，那税务机关就有权调整，给你核定一个利率让你纳税。人是一个生存为首要目的的个体，而不是一个盈利组织，股东借给自己投资的企业的款项，具有商业合理性，也符合惯例，相反一个盈利为目的的企业，借给另外一家企业款项，就明显不合理了。关于个税是支付时代扣代缴，因为没有支付所以没有扣缴义务。对于个人股东借款，一个主要的问题是股东既想要利息，还想少缴税甚至不缴，代扣代缴方因为股东关系也没有扣，只是付了利息款而已。而作为企业一方，主要的问题是没有发票，胆小甚微的会计不敢税前扣除，试想一下，企业所得税可是25%的税率，这比股息红利个税20%的税率还要高，所以有利润可以扣除的时候，取得发票比那点个税还是有利的。但这也要分情形，因为有时这个企业正处于免税期，或者享受15%的优惠税率。同时要特别提示的是，企业在支付利息时，当年度的要在次年5月31日前支付并取得发票，毕竟税前扣除凭证的要求是在汇算清缴前取得，这是一个主要的截止时间。如果没有取得发票税务稽查来了，再给你60天宽限期，仍然无法取得发票那就需要税前调增了，试问一下税务机关什么时间来稽查？所以有时候会计做账要看胆量，但是潜在的风险一定要给老板说清楚，一旦被稽查可以推脱自己的责任。再次强调我经常说的一句话：把账做的太完美的会计，不是好会计；中规中矩的人，当不了好会计。我的建议：由于是个人直接借款并收取利息，由此产生一个问题，就是公转私”(公司利益转化为个人利益)要计缴税款的问题，而如果此个人股东想去一个“税收洼地”代开发票，此时征管上存在瑕疵，最近火的一句话：一个贸易公司你都咨询了什么一年400万咨询费？近来，网络上大肆流传一些所谓的网站平台，通过与税务机关合作代征代开发票，为很多有需求的个人代开发票，似乎是互联网税务共享的好平台，但是对于跨地域随意开具的无法确认真实性的发票，税务机关是可以不予认可的，这就是一个包装的“外衣”。房老师：专注于企业融资领域的咨询与辅导（非中介）（向下滑动看内容）【房老师投融资咨询室】

【个人简历】我是财务总监80%的工作是融资，经常以财务总监身份与各家金融机构对接，目前任职三家企业，欢迎来电/微信13526619253/13608699253联系交流，来电咨询！【工作内容】①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。【资料制作】熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。【融资培训】周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。【老师有话说】①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！

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