案例阅读
之前一位同事去了建筑公司做了财务负责人，今天跟我谈到他的闹心事：公司做工程时，被工程所在地税务局按工程造价0.5%预征了个人所得税。公司一直以来都将这笔税金计入“税金及附加”，入了成本，现在被税务查到，说是不能列支，要补企业所得税，还有滞纳金和罚款呢。
税务人员告诉他，这是个人所得税，是个人的纳税义务，不是公司的纳税义务，不能入公司的成本。他也认同的确不能列支，应该补企业所得税。但这个预征的个税该如何处理呢？工程所在地税务机关预征个人所得税，以前代开营业税建安发票时一并被征，现在要求自行扣缴申报。这笔税金的确是个人的纳税义务，不是公司的纳税义务。但是，个人所得税是从工资中分离扣缴出来的，所以，税金本质依然是工资的一部分。而工资是可以扣除的。所以只能这样表述：作为税金不能扣除，但作为工资可以扣除。所以，这是公司会计处理错误。这个税金不能计入“税金及附加”，而应直接计入工资、劳务费、福利费等个税的税基之中，然后再行扣除。所以，如果企业会计处理有误，税务人员当然可以要求其改正，但征税还是要按税法规定来征。企业所持的申辩理由是：这笔税金的确是应该列支于损益的支出，只是应该列支于工资、福利费支出。并对账务进行更正，补充相关资料证据，比如工资制度、税金分配表等。正确应对的话，不应该形成补税，更没有滞纳金和罚款之说。正确处理方式是：在工程地进行全员个税扣缴申报，税务不能按工程造价比例核定计征个税。现实是，不少施工企业无法在工程地全员申报，而不少施工地税务局因为不是主管局，也乐得按工程造价直接征税，所以，就形成了不少这种直接按造价征税的实际情况。问税务，说是施工企业没有全员申报，问施工企业，说是税务就是这样要求的。既然双方都认同，那当然就只得如此了。会计应该以一定的、合理的、基于个税算法及职业判断的标准，确定一个分配方法，把个税分配到相关异地工程人员的头上，这样就相当于增加了工资或福利费，通过工资、福利费的渠道，引入成本中列支了。另外注意，按个税政策，对于在工程地交了个税的人，则机构所在地主管局不能再征个税。
