答疑｜超过 5年的应收账款是否可以直接扣除问题
粉丝来信
（湖北“投融资总监”微信公众号粉丝）亲爱的房卡老师，咨询一个问题。根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告〔2011〕25号）第二十三条规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。这里面的出具专项报告，是需第三方审计出具吗？我们的情况是这样的，应收账款是5年以上的，大多数客户都是无法取得联系，在网上查该单位还是存在的。
房老师答疑
亲爱的“投融资总监”微信公众号粉丝，根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告〔2011〕25号）第三条，准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（简称法定资产损失）。
第二十三条，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。这个专项报告，应依据第二十二条处理，是否由第三方出具，除法定明确的外，一般没 有强制性要求。当然一般会计师事务所作为第三方出具手续的比较多。
第二十二条，企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
（一）相关事项合同、协议或说明；
（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。