原创｜不征税的差旅费津贴到底怎么把握？

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员工出差，除了按实际支出据实报销之外，还可以按天发一些“补贴”，这些补贴既可以在企业所得税前列支，也不需要发票，同时也不缴个人所得税，属于非常“划算”的支出。

但一天补贴多少合适呢?如果公司的差旅费制度规定，公司员工出差，按不同级别和不同区域，每天有一定的标准，例如普通员工去省会城市出差，一天补贴200元，经理则一天补贴400元。这个一天200元、400元的补贴是高了还是低了呢?

首先，税务总局并没有规定，企业一天应补贴多少是合理的。法律把合理性的规定权授予了国家税务总局和财政部，其他如省国税局之类，是无权进行规定的。也就是说，税务方面对此没有明确的限制性规定。实际上，目前税务机关对企业具体开支金额的限制已经越来越少，最常见的限制：

利率：金融机构同期同类贷款利率

佣金：保险业合同总额15%、其他业5%

招待费：按60%计人，且不超过年营业收人0.5%

广告宣传费：年营业收入的15%

工会经费：工资总额2%

幅利费：工资总额14%

教育经费：工资总额8%

党的经费：工资总额1%

另外，法律、法规或者税务总局授权由各地制定的比例标准也非常少。例如，如果企业给员工发“通信费补贴”，这个补贴该发多少就没有限制，但规定必须计征个税。因为“通信费补贴”里面显然既有因公的通信，也有因私的通信，税务总局授权各省局制定标准，规定里面因私多少、因公多少，只对因私部分计征个税，这样相当于由省局制定了一个扣除标准。除此之外，包括员工差旅费津贴在内的大量开支，税法都没有限制的规定。

其次，政府对于公务员差旅费贴补，可能制定有自己的标准。实际上，税务人员出差一天补贴多少，就是按政府规定的这类标准执行的，企业的标准是否必须与政府的标准看齐呢?除了国有企业之外，并没有法律、法规、规章规定，私人企业的差旅费标准必须与政府标准看齐。企业按公司章程，制定制度除法律、法规之外，并不需要关注其他部门和单位的规定。

不仅是差旅津贴的金额，比如政府规定，司局级出差乘飞机不能坐头等舱，但非国有企业如果规定普通员工也可以坐头等舱，是完全合法的，不要认为公司普通员工级别不如司局级高，因为二者没有可比性，企业经营自主权只要没有违反法律，就受法律保护。

从以上两点可以看出来，企业自行制定的制度，就是自己的“法律”，税务机关并没有干预和推翻的权力。

现实中，有些地方的税务机关制定了关于企业差旅费的补贴标准，要求企业遵照，这是违法和越权的。因为法律只授权税务总局可以制定标准，除非税局确权，比如前文的“通信费补贴”，否则地方税务机关无权制定企业的开支标准。

不仅是差旅费津贴标准，包括废品率、损耗率、损失比例、是否分红等，都不存在税务方面的强制标准。

所以，企业制定的制度，税务并无权力否定。企业必须完善自己的制度，更好地为提升抗税务风险能力服务。如果企业没有制定自己的制度，或者实际发放的补贴高于自己的制度，则就给税务机关留下了“不认账”的自由裁量空间。

当然，并不是说企业可以随意制定标准，一个员工月工资才3000元，出差一天就补贴500元，显然是非常过分的，此时，税务人员可以以“没有合理性”来否定这个比较高的补贴。

由此可以总结，企业的支出标准，应该从两个角度来保障，一是合理，是制度化。