凡人说税：这笔公益股权捐赠需要纳税调整吗？
大家一看这很简单啊：按照《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税(2016)45号）规定：企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。企业实施股权捐赠后，以其股权历史成本为依据确定捐赠额，并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。企业的公益性股权捐赠应当按照10万元历史成本扣除，调整20万元。
真的如此吗？我们来看三个问题：
问题一：“公益股权捐赠”需要考虑扣除限额吗？
公益股权捐赠也是公益性捐赠，需要计算扣除限额。
2017年2月24日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议通过了修改《企业所得税法》的决定，将第九条修改为：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除”，自公布之日起施行。小税官的问题中，企业2016年公益性捐赠扣除限额为（300*12%＝36万元）。
凡人抹了一把汗，幸好是36万元，无论如何都是能全额扣除了，要是只有3万元的扣除限额，那还真是个问题，涉及《企业所得税法》第九条的适用。2017年修改《企业所得税法》时增加的“超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除”，到目前为止都没有明确结转扣除是否适用于2016年企业所得税汇算清缴（凡人是支持适用的）。
问题二：“公益股权捐赠”捐赠的股权是什么？
不是所有的股权都是可以公益性捐赠的。《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税(2016)45号）规定：企业向公益性社会团体捐赠的股权，是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。
问题三：公益股权捐赠企业会如何记账？
这个捐赠如何扣除的关键在于企业如何记账。小税官们说得不错，按照《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税(2016)45号）规定，企业公益性股权捐赠，以其股权历史成本为依据确定捐赠额，并据此在所得税前予以扣除。扣除肯定是要按企业股权的历史成本10万元扣除的。但是是不是需要调整，我们先来看看企业的账会怎么记。在《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税(2016)45号）中，明确规定：公益性社会团体接受股权捐赠后，应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。捐赠股权时，会计分录：
借：营业外支出－股权捐赠 10万元
贷：长期投资—其他股权投资—X单位（或其他对应科目） 10万元
企业在核算中，本来就是要按照历史成本核算。无论公允价值多高，也不会按公允价值记账的。至于财税(2016)45号文件中，提及的“应按规定视同转让股权”，我们可不能错过其中最重要的两个字“视同”。“视同”一词，在税法中经常出现，简单地说就是“你做你的，我算我的”，只按税法调整并计算税收，但是并不调整企业账目。
综上，企业的该笔公益股权捐赠，一是没有超过公益性捐赠限额；二是企业是按历史成本核算；三是依据财税(2016)45号文，视同股权转让没有涉及税款。企业不确认转让收益，无需调整。