实务精华：4s店服务部预售保养包账务处理探讨
“
这是雨水中一座荒凉的城
除了那些路过的和居住的
德令哈......今夜
这是唯一的, 最后的, 抒情。
这是唯一的, 最后的, 草原。
--《今夜我在德令哈》
”
资金的角度：4S店需要先预付保养包至厂家，厂家吸收了资金流，节约了成本，增加了4S店资金占用；
利润的角度：保养包套餐使客户获得了优惠，那损失的利润由谁来承担呢？很显然，4S店。
a.保养包的折扣低于4S店普通的保养价格，通常这部分折扣由4S店来承担，有些厂家也会承担一部分或者全部，这需要根据厂家政策来测算。
b.流程6、10中，厂家定期开票、回款给店端的方式的不同，如开票税金的差异、回款金额的差异（厂家回款时可能会有折扣），也对4S店的利润造成影响。
各流程节点的注意事项及常规账务处理：
1.4S店按照厂家要求提前预付保养包款项至指定账户；
5-6.厂家收到已经结算的指令从4S店预付款账户中扣款，并推送电子券至客户，作为客户后期消费的依据；
厂家扣款时，应按照权责发生制原则暂估保养包收入时对应的成本
4S店暂估成本的分录如下：
借：主营业务成本-维修成本-保养包成本
贷：预付账款-售后-保养包款项
注意：暂估成本时，需要考虑厂家开具的发票不含税金额是否为扣款金额，是否有税金差异（如有税金差异则店内损失该部分税金）。
4S店收到发票，冲减暂估成本，重新确认成本金额，分录如下：
借：主营业务成本-维修成本-保养包成本 负数（金额为第五步暂估成本金额）
借：主营业务成本-维修成本-保养包成本 正数（金额为实际收到发票的不含税金额）
借：应交税费-应交增值税-进项税额 正数（金额为实际收到发票的税额）
注意：若上述分录金额不平，原因为第5步暂估成本时未考虑税金差异，此时的差异应该冲减“预付账款-售后-保养包款项”。
10.1 银行转款的会计分录如下：
借：银行存款
贷：应收账款-保养包厂家
10. 2返利形式的会计分录如下：
借：应收返利/预付账款-保养包返利
贷：应收账款-保养包厂家
需要考虑厂家开具的发票不含税金额是否为电子券的消费金额，是否有税金差异（如有税金差异则店内损失该部分税金）。