注册会计师,法务会计师,“税务规则思维”创始人,多家企业顾问,长期从事投融资咨询与税务稽查应对;全国财税机构签约讲师,从规则与原理角度讲解税法;从律师视角看税法,为数百家企业提供涉税安全方案与风险隔离,税企争议专家,擅长危机公关,被誉为“理论与实战完美结合者”！
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2016年第69号公告，为进一步推进全面营改增试点平稳运行，现将在境外提供建筑服务等有关征管问题公告如下：其中第四条对建筑企业的质保金做了一个明确：“纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。”
就是说，质保金待实际收到钱时，再交增值税。这就给建筑服务业增值税的筹划留下了很大的空间。因为按营改增之前的《营业税暂行条例》及其实施细则，以及营改增以后的《试点实施办法》，质保金都应该在实际收到时纳税。营业税和增值税对建筑业纳税义务时间的规定一脉相承。于是，税务总局69号公告这一条的来龙去脉就清楚了：它并不是一个新政策，不过是对增值税既有征税规则，对建筑服务的质保金纳税问题，进行了一个具体化而已。这样具体化的好处是减少争议，应当点赞。筹划方案非常简单：就是想办法把建筑服务业的工程款签订为可退的、不确定的从而推迟纳税义务发生时间。 基于此，我再延伸两点，都是典型问题：弟子问，房老师，学习69号公告之后，我有一个问题，我们从事建筑设备生产，与客户签订的是预收账款协议，即客户先付30%预付款，我们投入生产；完工时，客户再付60%货款，我们发货；剩下10%的质保金于一年后支付。现在，这个质保金也应该在一年后实际收到时再纳税吗？69号公告这类文件比较容易导致会计形成误判，认为质保金都应该在实际收到时纳税。如前解读，69号公告实际上是对具体业务的一个具体化，能不能用于其它行业或业务，还得看增值税的基本规则。销售设备，不是营改增项目，而是传统增值税销售项目，按《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，不能按照营改增的文件来执行，以预收账款方式销售货物，于发货时纳税。哎，税务文件琐碎凌乱，可谓日新月异，所以很多律师根本打不赢涉税争议诉讼案件，必须请会计师协助才可以，要不请税务律师。我认识的几个律师朋友都开始转型干税务律师了，未来涉税争议的案件会越来越多，是一个大市场、大蛋糕。房老师也有幸配合律师参与了几期涉税诉讼案件，小试牛刀，过瘾，长进不少。单位质保金未来产品出现质量问题保证金不再支付，其他应付款转营业外收入缴纳所得税。未来质量出现问题应收账款转营业外支出，递减所得税。所以，先收到30%预收款，不计税；发货时，要对100%的收入一次性计税，此时应该开全额增值税发票；一年后或者质保金收到时不计税。可见，在这种交易模式下，增值税政策与会计准则没有差异，购销双方一交一抵整体税负一样。学习69号公告这类文件时，大家不要死记硬背：“只适用于建筑企业的质保金问题”，一定要从税法规则和制度层面弄明白它是怎么来的，这样才能迅速而正确把握它，从而不犯错误。房地产企业经常爱问的问题，从营改增前问到现在，还在不停的问：没有支付的质保金，也没有收到发票，企业所得税能不能扣除？房地产开发产品的计税成本与其它商品不同，其计税成本有提供发票的要求。税务总局专门针对房地产企业所得税的2009年31号文第三十四条对此有这样规定的：“结算计税成本时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本……” 所以说，如果没有开发票的话，不能计入计税成本。再仔细看这个31号文第三十四条，其明确规定是：“应当取得、但未取得”，才不得计入计税成本，而是否应当取得，取决于建筑企业是否应当开具。结合前面的分析可知，实际收到质保金之前，质保金不属于建筑公司的增值税收入，本身就不应该开发票。所以不在“应当取得、但未取得”之列。可以计入计税成本。在稽查处理中，按此申辩，税务检查人员会无言以对。作为对比，我们来看看土地增值税对质保金的规定，就显得非常务实。《土地增值税清算有关问题的通知》（国税函【2010】220号文）规定：“建安企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。”言简意赅、切中要害，没有“应该取得、而未取得”之类高大上、装B之类的表述，完全体现出一种认票不认人的实用主义思想。所以，土地增值税反而在这个问题没有争议了。曾经跟稽查朋友交流问：为什么明明非常简单的问题税法写的晦涩难懂？答：税法就不是给你写的，写清楚了，就无法处罚你了。
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《名师弟子班招生简介》
我们处在一个不规范的征纳环境中，实务中的纳税环境是相当复杂的，当然不能像书生一样，亦步亦趋地按书上写的做。重要的是，把会计知识、税务规则、人生阅历结合起来，该循规蹈矩就循规蹈矩，这叫原则；可以随着税务走的，就随着税务走，这叫灵活。其核心是自己要真正懂得做会计的底线和规则是什么，税务的规则又是什么，该做不该做心里有数，有没有问题、后果严不严重、可不可控心里有数。我针对弟子班原创税务规则系列课程，帮助会计建立起税务规则思想，形成对整个税务规则体系的全面把握，彻底搞清楚税是怎么回事，纳税义务义务是怎么回事。在此基础之上，才可能谈得上正确纳税、安全涉税、聪明办税，成为一个税务行家，或者至少让别人看起来咱像一个税务行家。我认为要把一个普通会计打造成合规的税务会计，必要进行系统的、务实的、目的鲜明地学习税务规则和思维，补上本该大学教授传授但其却无法教授的知识：纳税义务、税企关系、各税种规则及基础知识、税企争议、稽查应对、维权、涉税管控、纳税筹划、投融资潜规则等等内容。我的课程打破传统授课方式，寓教于乐，互动高效，彻底改变传统会计思维逻辑，彻底打破会计人对工作岗位的认知，建立全新的财税理念！听我课你考不过职称，但是会工作；教授的课适合考职称，却不适合工作，听不懂请绕道！！①、作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线懂规则，不断的学习，打造自己T字形的知识架构。这一点只能靠自己的觉悟和努力，谁也帮不了你。②、懂得记账报税那是基本功，如果你认为记账报税很重要，就是观念上错误，初中毕业学三个月照样会，没有任何竞争力，随时都有人可以把你替代；为什么很多人觉得会计工资低、不好找工作，那是因为没有特长，说到底你干的就是统计工作。③、我们当会计跟做生意是一个道理，无非出卖的是无形的时间和知识，时间每天都有，而知识呢？你有吗？会计：毕业N年后还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀！！
一、增值税规则、新思维、纳税筹划与风险应对（约260个案例）
1、如何把控价外的增值税；
2、增值税进项抵扣的规则；
3、简易计税与一般计税哪个更划算，如何选择？
4、三流合一“偏方”，系增值税界最大的谣言和谎言；
5、发票与增值税纳税义务发生时间的关系与把控；
6、面对虚开质疑，如何突出重围？
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二、所得税规则、新思维、纳税筹划与风险应对（约200个案例）
1、汇算清缴时没有取得发票，到底扣不扣？风险如何把控；
2、如何理解：做账依据会计准备，纳税才依据税法？
3、所得税税前扣除三步曲，三性原则、权责发生制原则如何把控？
4、所得税避税与反避税的条款是怎么一回事？
5、增值税与所得税、税会差异的把控要点；
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三、个税规则、新思维、纳税筹划与风险应对（约100个案例）
1、如何正确理解个人所得税“正面清单”征税原则？
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5、成立、注册、重组、分立、合并等过程中如何把控老板的个税？
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四、大数据下税务稽查应对与维权（约100个案例）
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五、纳税筹划8招72计（约80个案例）
1、优惠政策筹划法--胜战计；（10个案例）
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