如何验证收入| Thinker茶话

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如何验证收入

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销售收入的核实是授信调查和评审中较为关键的着眼点。今天就聊聊如何核实销售收入

一是：看纳税。对缴纳增值税的企业，通过其销项税额予以验证，通过销售税额除以增值税销项税率即可倒推企业销售收入。如通过增值税税控系统调阅其开票情况、打印纳税申报表，必要时至税务部门现场核实纳税申报的真实性。对于税率稳定的客户，通过历年缴纳税款额与收入相对稳定的比例关系，推算出企业销售收入。对缴纳资源税的客户，通过资源税缴纳比例和标准，倒推其生产规模和收入规模。部分企业即使缴纳增值税，也不能证明其销售收入的真实性。例如，个别客户，申报收入较大，但缴纳增值税额很小，其做假逻辑是将销售收入和营业成本金额做的相对接近，企业可能并未实现物流、资金流的合一，仅仅是过票或对敲而已。增值税多是属地纳税，对于有异地分子机构的企业，需分别核实各属地子公司纳税情况。

二是：看报关单。对于出口型企业，可通过海关报关单和进出口统计表印证销售收入。

三是：看经营资质。对核心厂商的代理经销商，核心厂商会根据经销商的代理规模，核定其资质等级。比如，茅台集团对其经销商制定了3级资质，每个资质对应了不同的经销规模。比如A级资质，需经销茅台酒100吨，可大致倒推其销售收入为（不低于）：100吨×2100瓶/吨×1499元/瓶=2.73亿元。当然可以询问茅台股份上述经销商年经销量，也可侧面印证其收入真实性。

四是：通过下游交叉验证。可以电话下游、侧面打听、拜访审计机构等，印证客户的销售收入真实性。对下游为行内授信客户，公众公司等，可从行内授信报告、上市公司公告等信息中侧面印证客户销售收入的真实性。

案例：A公司2004年6月成立，注册资本2000万，股东为自然人，主营业务中成药研发、制造和销售。主要财务科目：2013年末总资产29.7亿，总负债16.8亿，权益12.97亿，资产负债率56%；2013年度营业收入34.81亿元，净利润3.22万元，净利率9.25%。申请人主要下游为深圳海王星辰（公众公司）和安徽华源医药（行内授信客户）。其对深圳海王星辰2013年销售5.53亿元，对安徽华源2013年销售5.2亿元。经查，深圳海王星辰公告，其2013年全年经营收入26.99亿元，毛利11.78亿元，可得出其2013年采购成本小于15.21亿元。

海王星辰有1467家供应商。2013年海王星辰从最大5家供应商采购比例为21.1%，15.21亿元*21.1%=3.2亿元。因此A公司2013年对深圳市海王星辰医药有限公司的销售金额55362万元是不可能的。另外，安徽华源为某省外分行存量授信客户，2013年7月调查报告中关于安徽华源上游供应商的描述：“安徽华源医药股份有限公司目前合作的药厂约有4000多家，几乎国内所有药厂和公司都有合作，供应的药品以普药为主。其中供货量较大的制药公司有西安杨森10097.19万元、悦康药业8226.89万元、哈药集团7532.09万元、山东罗欣药业7274.06万元、苏州东瑞制药5683.40万元。

而且，申请人对上游供应商**包装印务有限公司年采购额6965万元。但**包装印务有限公司为我行授信客户，其调查报告显示其只对申请人供应858万元。

五是：看银行流水。通过企业在我行和他行的资金结算情况进行印证，如查看企业在各家银行或主要结算银行的账户资金往来情况，看其资金流入情况、存款积累情况与企业报表的销售收入是否匹配。需关注以下几点：发生多，金额不大或有尾数的可基本认定属于销售收入；发生少、金额大、不合理且为整数的可能不是收入；当天进出帐的大额整数，可能不是收入；不同银行间同名互转、保证金账户划转、贷款发放入账等不是收入等。对民企，个人走帐的，并核实账户持有人和企业的真实关系，也需更谨慎对待。

六是：看订单/出库单/发货单/运单。根据企业签订的销售合同、结合产品出入库情况、资金回笼情况、应收账款（票据）情况，综合分析企业真实的销售收入。对制造企业，看其出库单、查看其每月的出货量情况，看销售收入是否正常；对批发企业，可根据其产品发货单，印证销售收入；对于申请人负责运费的，根据运费与运量的比例关系，侧面印证销售收入。

七是：看产能和产量。通过产能负荷、产量和价格等侧面印证销售收入。比如：万福生科是不可能的产量、不可能的价格，导致了不可能的收入；又比如蓝田股份亩产是武昌鱼的3倍。

八是：问同业。银行同业（含担保公司等）本是一家，客户经理的流动性也比较强，可以相互打听，侧面印证各家对企业销售收入的核实情况。

银行的销售收入是授信调查和评审中比较关键着眼点的之一。如何高效的核实，还仍需在实践中进一步提高和提炼。

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